旅游飲食服務企業(yè)應交稅金核算

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1、旅游飲食服務企業(yè)應交稅金的核算???應交稅金是指旅游、飲食服務企業(yè)依法交納的各種稅金。主要包括：營業(yè)稅、增值稅、消費稅、土地增值稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、城市維護建設稅、所得稅、個人所得稅等。在這些稅種中，除印花稅不需要預計應交數外，其余稅金均需要先計提，計提的應交稅金通過“應交稅金”賬戶核算。該賬戶貸方登記計提的應交稅金數，借方登記向稅務部門交納的稅金數，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅金，如為借方余額，則反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。該賬戶應按稅種設置明細賬，進行明細核算。

2、??????????????????????????旅游、飲食服務企業(yè)計提各種稅金時，應借記有關賬戶，貸記“應交稅金”賬戶；上交各種稅金時，應借記“應交稅金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。因各種稅金上交的核算基本相同(只是明細賬戶不同)，所以不再贅述。下面主要介紹旅游、飲食服務企業(yè)計提各種應交稅金的核算。???(一)營業(yè)稅???1．營業(yè)稅概述???(1)營業(yè)稅的征收范圍??????????????????營業(yè)稅是旅游、飲食服務企業(yè)最重要的一個稅種，它是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不

3、動產的單位與個人，就其營業(yè)額征收的一種稅。應納營業(yè)稅的勞務是指除加工、修理、修配勞務以外的其他所有勞務。???(2)營業(yè)稅的稅率????????????????????????按規(guī)定，服務業(yè)(如旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)等)的營業(yè)稅率為5％。服務業(yè)是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務，具體包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)等。??????????????????歌舞廳等娛樂業(yè)營業(yè)稅率在5％-20％之間。娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所與服務的業(yè)務。具體包括：經

4、營歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，以及以娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業(yè)務。?????????轉讓無形資產與銷售不動產的營業(yè)稅率均為5％。???(3)應納營業(yè)稅額的計算???旅游、飲食服務企業(yè)應按照營業(yè)額與規(guī)定的稅率計算應納稅額，應納營業(yè)稅額的計算公式為：???應納稅額=營業(yè)額×稅率???公式中“營業(yè)額”的確定是關鍵。旅游、代理與娛樂業(yè)在確定營業(yè)額時，應遵守以下規(guī)定：?????????????????????????①旅游企業(yè)組團到境外旅游，

5、在境外改由其他旅游企業(yè)接團，應以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額作為營業(yè)額；若組織旅游團在中國境內旅游，則以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票與其他代付費用后的余額為營業(yè)額。????②代理業(yè)以從事代理業(yè)務向委托方實際收取的報酬為營業(yè)額等。其中，廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款與價外費用減去付給廣告發(fā)布者的發(fā)布費后的余額。???③娛樂業(yè)應以向顧客收取的各項費用(包括門票、煙酒飲料收費等)為營業(yè)額。??(4)營業(yè)稅的起征點???現(xiàn)行營業(yè)稅法對納稅人

6、取得的屬于營業(yè)稅征收范圍的收入金額規(guī)定了起征點。納稅人營業(yè)額沒有超過起征點的收入，免予征收營業(yè)稅；達到或超過起征點的，則按營業(yè)額全額計算應納稅額。按期納稅的起征點為月營業(yè)額200-800元；按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額50元。???2．營業(yè)稅計提的賬務處理???????????????????旅游、飲食服務企業(yè)按其營業(yè)額與規(guī)定的稅率，計算應交納的營業(yè)稅時，應借記“主營業(yè)務稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅金——應交營業(yè)稅”賬戶；對于計提的其他業(yè)務應交的營業(yè)稅，則應計入“其他業(yè)務支出”賬戶；銷售不

7、動產與轉讓無形資產應交的營業(yè)稅，則分別列支在“固定資產清理”與“其他業(yè)務支出”賬戶。其中，銷售不動產與轉讓無形資產應交營業(yè)稅的核算，已分別在第六章與第七章中介紹。???【例】泰山服務社5月份營業(yè)額為320000元，適用的營業(yè)稅率為5％。月末計提當月應交營業(yè)稅時，根據有關憑證，編制會計分錄如下：???借：主營業(yè)務稅金及附加??????????????16000???????貸：應交稅金——應交營業(yè)稅??????????????16000???(二)增值稅????????????????????旅游、

8、飲食服務企業(yè)的商品部、附屬商場等都屬于增值稅的征收范圍。盡管旅游、飲食服務企業(yè)征收增值稅的范圍不廣泛，但其在與工業(yè)、商業(yè)等其他企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來時，經常會涉及到增值稅。???1．增值稅概述???(1)增值稅的征收范圍與稅率???增值稅是指對我國境內銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務的增值額征收的一種流轉稅，屬于價外稅。????????????????????依據企業(yè)的會計核算制度是否健全與銷售額的大小，增值稅的納稅企業(yè)分為一般納稅企業(yè)與小規(guī)模納稅企業(yè)兩類。一般納稅企業(yè)與小規(guī)