最新涉稅資訊及解讀

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1、第60期摘要增值稅不允許抵扣的27種情況2暫免征收“兩稅”的條件、會計(jì)處理與納稅申報(bào)4新所得稅申報(bào)表詮釋小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策8國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅12適應(yīng)營改增需要8月1日啟用新版增值稅發(fā)票12新能源車9月起免征車輛購置稅消費(fèi)者將節(jié)省萬元15申請代開發(fā)票的范圍與對象是如何規(guī)定的？16個(gè)人取得車貼或油貼形式支付的補(bǔ)貼收入如何繳個(gè)稅？18國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用新版增值稅發(fā)票有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第43號）18國家稅務(wù)總局關(guān)于停止發(fā)售金稅卡IC卡等稅控專用設(shè)備有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)

2、總局公告2014年第44號）19財(cái)稅實(shí)務(wù)增值稅不允許抵扣的27種情況1、增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物。2、增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第19頁第60期3、一般納稅人在小規(guī)模納稅人期間（新開業(yè)申請一般納稅人認(rèn)定受理審批期間除外）購進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。4、一般納稅人從小規(guī)模納稅人取得（購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外）不允許計(jì)提抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。5、一般納稅人在認(rèn)定批準(zhǔn)的月份（新

3、開業(yè)批準(zhǔn)為一般納稅人的除外）不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。6、輔導(dǎo)期一般納稅人取得的抵扣聯(lián)交叉稽核比對沒有返回比對結(jié)果或比對不符時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。7、實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的一般納稅人取得進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核比對不符的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。8、一般納稅人取得允許抵扣的，自開具之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、認(rèn)證不符或雖認(rèn)證通過但未在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。9、購進(jìn)免稅貨物取得增值稅抵扣憑證（向國有糧食企業(yè)購進(jìn)免稅糧食除外），其進(jìn)項(xiàng)稅額不

4、允許抵扣。10、取得匯總開具的專用發(fā)票，沒有同時(shí)取得防偽稅控系統(tǒng)開具的相應(yīng)《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。11、取得增值稅抵扣憑證沒有按規(guī)定加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。12、取得票物不符或非防偽稅控比對項(xiàng)目不符、不全（如非匯總填開運(yùn)費(fèi)發(fā)票的“運(yùn)價(jià)”和“里程”兩項(xiàng)內(nèi)容不全等等）的抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。13、取得貨物運(yùn)輸發(fā)票只允許對運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額，未分別注明運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)或其他雜費(fèi)的，其貨物運(yùn)輸發(fā)票不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

5、14、取得作廢增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。15、納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣。16、納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。17、免稅貨物恢復(fù)征稅后，收到該項(xiàng)貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。18、進(jìn)口貨物減免的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款，不得作為進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣。19、納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其

6、進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。20、一般納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括在停止抵扣期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額，不得在恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后進(jìn)行抵扣。21、增值稅納稅人（年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)除外）年應(yīng)稅銷售額（包括申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。但稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額）超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般

7、納稅人認(rèn)定手續(xù)的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第19頁第60期22、一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。23、自2009年4月1日起，一般納稅人取得的廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。24、一般納稅人因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。25、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（含運(yùn)輸費(fèi)用）發(fā)生非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵

8、扣。26、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（含運(yùn)輸費(fèi)用）的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。上述正常損失已將購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。27、購進(jìn)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（包括提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)在建工程，其中“不動產(chǎn)”是指《