歸口預(yù)算管理案例分享

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1、歸口預(yù)算管理中國(guó)移動(dòng)江西公司財(cái)務(wù)管理案例（南昌分公司）目錄案例簡(jiǎn)介及成效（WHAT）問(wèn)題現(xiàn)狀及思考（WHY）具體舉措及流程（HOW）案例總結(jié)及分享（SHARE）案例簡(jiǎn)介及成效目前，南昌公司采用的是“歸口管理+專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用單獨(dú)列示”的預(yù)算管理模式，即：公司總體費(fèi)用采用歸口管理的模式，對(duì)于歸口費(fèi)用實(shí)施總額控制，歸口費(fèi)用分解時(shí)優(yōu)先專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用的分配順序，通過(guò)“預(yù)算科目+部門(mén)”雙維度的控制手段，以及責(zé)任部門(mén)牽頭匯總使用部門(mén)費(fèi)用的方式，有效的實(shí)現(xiàn)了成本資源的合理配置和預(yù)算管控。年度預(yù)算編制較為靈活。年初，按照預(yù)算科目的維度直接下達(dá)

2、給歸口管理部門(mén)，由歸口管理部門(mén)在本線(xiàn)條內(nèi)部對(duì)歸口費(fèi)用實(shí)施統(tǒng)一調(diào)配。預(yù)算控制線(xiàn)條清晰。一項(xiàng)費(fèi)用，有明確的使用部門(mén)、責(zé)任匯總部門(mén)、歸口管理部門(mén)。條條塊塊，線(xiàn)條清晰，有利于成本的事前、事中歸責(zé)管理。成本資源分配先后有序?？傮w費(fèi)用切塊留有余額做儲(chǔ)備待釋放。歸口費(fèi)用分解，先滿(mǎn)足專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用的需求，然后按費(fèi)用固定程度依次分配。年終收官預(yù)算控制有力。對(duì)攤銷(xiāo)模塊、庫(kù)存模塊、已簽訂合同費(fèi)用的必須支出、成本補(bǔ)貼、預(yù)提費(fèi)用的全面清理和核對(duì)，有力保證了年終預(yù)算控制完美收官。09年，（電路租費(fèi)+結(jié)算支出+SG&A）三項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算偏差度達(dá)-1.7

3、9%，收入、利潤(rùn)、EBITDA率三項(xiàng)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)掌控偏差度均控制在0.06%之內(nèi)。問(wèn)題現(xiàn)狀及思考如何進(jìn)行預(yù)算的線(xiàn)條管理？如何通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)成本資源的優(yōu)化配置？預(yù)算與公司每個(gè)部門(mén)都有關(guān)聯(lián)。原來(lái)，在年初，讓每個(gè)部門(mén)都上報(bào)自己部門(mén)的年度預(yù)算給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部千頭萬(wàn)緒，而且容易出現(xiàn)費(fèi)用各部門(mén)各自為陣，就同一費(fèi)用重復(fù)上報(bào)，但又不容易明顯區(qū)分出來(lái)的情況。報(bào)賬的時(shí)候，管理部門(mén)、報(bào)賬部門(mén)、使用部門(mén)可能不是同一部門(mén)，預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)較混亂，容易出現(xiàn)部門(mén)之間互相推諉。成本資源有限。年初，公司只對(duì)科目下達(dá)預(yù)算目標(biāo)值，對(duì)區(qū)縣涉及的所有費(fèi)用均下達(dá)

4、年度預(yù)算目標(biāo)。除日常費(fèi)用開(kāi)支外，市公司層面會(huì)有統(tǒng)籌安排的市場(chǎng)費(fèi)用支出，區(qū)縣不知道自己到底能用什么費(fèi)用、能用多少，可控資源不明確。到年底，各部門(mén)都喊費(fèi)用不足，時(shí)不時(shí)冒出費(fèi)用需要列帳，造成年終關(guān)帳前的混亂。歸口預(yù)算管理模式（總體情況）目前，南昌公司采用的是“歸口管理+專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用單獨(dú)列示”的預(yù)算管理模式，通過(guò)“預(yù)算科目+部門(mén)”雙維度的控制手段，實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算管控。維修費(fèi)低值易耗品網(wǎng)絡(luò)口-歸口管理門(mén)：網(wǎng)絡(luò)部通訊費(fèi)低值易耗品業(yè)務(wù)技術(shù)支撐費(fèi)業(yè)務(wù)外包費(fèi)解款手續(xù)費(fèi)其他稅金郵寄運(yùn)雜費(fèi)存貨盤(pán)虧毀損處理固定資產(chǎn)凈損益其他綜合口費(fèi)用市場(chǎng)口-

5、歸口管理門(mén)：市場(chǎng)部市場(chǎng)類(lèi)費(fèi)用（廣告宣傳、促銷(xiāo)客服、酬金催繳）非市場(chǎng)類(lèi)（業(yè)務(wù)用品中的票據(jù)發(fā)票印制、有價(jià)卡制作費(fèi)、異地充值費(fèi)）結(jié)算支出壞賬撥備IT口-歸口管理門(mén)：客戶(hù)響應(yīng)中心綜合口-歸口管理門(mén)：財(cái)務(wù)部省公司統(tǒng)談分簽關(guān)聯(lián)交易電路租費(fèi)基站水電取暖費(fèi)基站房租費(fèi)維修費(fèi)其他網(wǎng)絡(luò)口費(fèi)用土地使用權(quán)攤銷(xiāo)人工成本勞務(wù)費(fèi)四項(xiàng)管理費(fèi)用（差、辦、會(huì)、招待）業(yè)務(wù)用品維修費(fèi)租賃費(fèi)物業(yè)管理費(fèi)水電費(fèi)車(chē)輛運(yùn)行費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用單獨(dú)列示年度預(yù)算編制靈活設(shè)置成本蓄水池=運(yùn)營(yíng)支出（省公司審核值）-折舊攤銷(xiāo)-各口費(fèi)用。年度預(yù)算編制時(shí)，各口上報(bào)費(fèi)用后，蓄水池顯＋代表盈

6、余，－代表缺口。在總體費(fèi)用切塊、分解下達(dá)時(shí)留有余額做儲(chǔ)備待釋放。在綜合口費(fèi)用，只對(duì)區(qū)縣下達(dá)日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，其他部門(mén)日常開(kāi)支不下達(dá)全年預(yù)算，只由責(zé)任部門(mén)進(jìn)行總額控制。10年預(yù)算值運(yùn)營(yíng)支出省公司審核值一、折舊費(fèi)及攤銷(xiāo)二、市場(chǎng)口費(fèi)用三、網(wǎng)絡(luò)口費(fèi)用四、IT口費(fèi)用五、綜合口費(fèi)用六、成本蓄水池公式設(shè)置網(wǎng)絡(luò)口省統(tǒng)談關(guān)聯(lián)交易電路租費(fèi)房租水電。。。歸口費(fèi)用分解，先滿(mǎn)足專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用的需求，然后按費(fèi)用固定程度依次分配。各口上報(bào)分解下達(dá)MIS總賬運(yùn)行財(cái)務(wù)報(bào)表日常預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算數(shù)據(jù)分析表（合并）匯總表MIS總賬提交請(qǐng)求明細(xì)賬MIS總賬運(yùn)行di

7、scovery攤銷(xiāo)模塊MIS物流用戶(hù)提交資產(chǎn)明細(xì)表庫(kù)存物料賬戶(hù)分配明細(xì)MIS總賬運(yùn)行discovery每月統(tǒng)計(jì)歸口成本預(yù)算完成情況，連同明細(xì)賬一起發(fā)給歸口管理部門(mén)，再由歸口管理部門(mén)追問(wèn)責(zé)任部門(mén)，責(zé)任部門(mén)傳達(dá)給使用部門(mén)的鏈條控制，查找并說(shuō)明費(fèi)用波動(dòng)較大的原因。通過(guò)明細(xì)賬的摘要、部門(mén)、日記賬來(lái)源來(lái)判斷費(fèi)用的出處、使用部門(mén)、報(bào)賬部門(mén)、歸口管理，是最重要的數(shù)據(jù)表之一?！铩锬杲K收官控制-資源占用邏輯順序核對(duì)成本補(bǔ)貼清理預(yù)提費(fèi)用釋放完蓄水池成本統(tǒng)計(jì)必列費(fèi)用①③④②計(jì)算剩余成本空間通知?dú)w口管理部門(mén)、責(zé)任部門(mén)、使用部門(mén)上報(bào)還需報(bào)

8、賬的成本事項(xiàng)、或有事項(xiàng)。根據(jù)費(fèi)用的輕重緩急，權(quán)衡后，有序安排。⑤⑥正確計(jì)算攤銷(xiāo)模塊中將流入的費(fèi)用。通過(guò)導(dǎo)出“資產(chǎn)明細(xì)表”手工批量計(jì)算。統(tǒng)計(jì)已簽訂的合同在當(dāng)年發(fā)生的未列支、未計(jì)提的費(fèi)用。根據(jù)BOSS系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的計(jì)費(fèi)報(bào)表，以及物流模塊導(dǎo)出的收發(fā)存報(bào)表中的出庫(kù)單價(jià)，計(jì)算出促銷(xiāo)物資將占用的成本空間。年終收官控制-熟、巧、勤熟巧勤熟悉MIS系統(tǒng)各模塊功能總賬模塊：①提交請(qǐng)求獲取匯總表