新審計(jì)準(zhǔn)則帶來(lái)的思考

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1、新審計(jì)準(zhǔn)則帶來(lái)的思考2011年06月23日15:50來(lái)源：作者：字號(hào)打印糾錯(cuò)分享推薦瀏覽量?jī)?nèi)容摘要：關(guān)鍵詞：作者簡(jiǎn)介：中國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則正在向國(guó)際化發(fā)展，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要真正走出國(guó)門(mén)、立足國(guó)際，還有很長(zhǎng)的路要走。2010年11月，中國(guó)財(cái)政部發(fā)布了修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱“新準(zhǔn)則”），并宣布將于2012年1月1日起執(zhí)行。新準(zhǔn)則對(duì)38項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，不僅具有結(jié)構(gòu)清晰、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和重視審計(jì)有效性等特點(diǎn)，其適用范圍也有了很大的擴(kuò)展，對(duì)于海外分支機(jī)構(gòu)和跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)都進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定，以便與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則全面持續(xù)趨同。這也對(duì)廣大與審計(jì)工作相關(guān)的財(cái)

2、會(huì)工作者提出了新的挑戰(zhàn)?！　榱俗尨蠹腋玫亓私庑聦徲?jì)準(zhǔn)則變化的細(xì)節(jié)和難點(diǎn)，2010年12月28日，ACCA（特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)）北京代表處邀請(qǐng)相關(guān)專家和ACCA資深會(huì)員進(jìn)行了深入探討?！　?zhǔn)則之“新”　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)指導(dǎo)部陳龍偉女士介紹，現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則是2006年發(fā)布的。最近幾年，我們也對(duì)審計(jì)環(huán)境進(jìn)行了不斷的跟蹤和研究，修訂現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則主要有三個(gè)方面的考慮：第一，為了適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的形勢(shì)和服務(wù)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的需要；第二，為了適應(yīng)與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則相趨同的需要；第三，為了適應(yīng)新興的審計(jì)實(shí)務(wù)的需要?！　⌒聦徲?jì)準(zhǔn)則體系主要有六個(gè)

3、比較大的亮點(diǎn)：　　1.在執(zhí)行過(guò)程中，將會(huì)有效提高準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的一致性?！　?.全面體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念?！　?.可以有效增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的能力。　　4.整套審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍更廣?！　?.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的有效溝通?！　?.這套審計(jì)準(zhǔn)則增強(qiáng)了對(duì)小型企業(yè)審計(jì)的相關(guān)性?！　?duì)此，立信大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人吳壽元表示：“我個(gè)人認(rèn)為新準(zhǔn)則對(duì)我們事務(wù)所的影響是積極的、正面的。因?yàn)檫@套準(zhǔn)則體現(xiàn)的是原則導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，它整個(gè)理念體系是在引導(dǎo)我們?nèi)绾芜M(jìn)行有效的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在原則導(dǎo)向的時(shí)候，它強(qiáng)調(diào)了這個(gè)原則導(dǎo)

4、向或者目標(biāo)導(dǎo)向，它可以采取一些更量身訂制的審計(jì)程序和措施。所以我感覺(jué)在這個(gè)方面，我們可以采取有針對(duì)性的審計(jì)措施，提高效率和效果。所以我認(rèn)為對(duì)我們的影響是正面的?！薄　‘咇R威執(zhí)業(yè)技術(shù)合伙人楊聽(tīng)對(duì)于新準(zhǔn)則的“新”也給出了評(píng)價(jià)：“首先，我們會(huì)基于國(guó)際準(zhǔn)則基礎(chǔ)而全面趨同，而且也認(rèn)可有限地加入符合中國(guó)國(guó)情和特色的部分要求。比如前后任溝通，這個(gè)是國(guó)際上沒(méi)有的，我們是參考了中國(guó)的環(huán)境，才會(huì)有這個(gè)前后任溝通的準(zhǔn)則。還有驗(yàn)資的準(zhǔn)則，這也是中國(guó)非常有特色的事項(xiàng)，比如驗(yàn)資準(zhǔn)則，國(guó)際委員會(huì)也高度認(rèn)可財(cái)政部和中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)的項(xiàng)目跟修訂的成果，認(rèn)為是給發(fā)展中國(guó)家樹(shù)立了典范，給世界

5、樹(shù)立了典范。”　　給企業(yè)的建議　　與現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則相比，新準(zhǔn)則新增了一個(gè)項(xiàng)目：通報(bào)內(nèi)控缺陷項(xiàng)。這正是目前企業(yè)高度關(guān)注的內(nèi)部控制審計(jì)話題。按照財(cái)政部等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引》的要求，自2011年1月1日，內(nèi)控審計(jì)在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司試行。2012年擴(kuò)大到所有在上交所和深交所上市的公司，創(chuàng)業(yè)板跟中小板擇機(jī)施行?！　?duì)此，陳龍偉表示，在內(nèi)部控制審計(jì)方面，我們提倡企業(yè)要提早做一些準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)備工作主要有兩方面：　　1.在選定會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面，我們提倡企業(yè)整合審計(jì)的理念，內(nèi)部控制審計(jì)跟財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)協(xié)同進(jìn)行，這樣對(duì)企業(yè)和事務(wù)所都是有好處的?！　?.

6、提早在內(nèi)部控制方面做咨詢，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及早做一些整改措施。比如很多企業(yè)可能都存在這樣的問(wèn)題：如果是集團(tuán)，可能自己沒(méi)有能力編合并報(bào)表，一般現(xiàn)在審計(jì)的時(shí)候都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為編制的；即使是自己編的，報(bào)表當(dāng)中可能會(huì)出現(xiàn)很多錯(cuò)報(bào)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)做很多審計(jì)調(diào)整?？赡艽蠹椰F(xiàn)在都不太當(dāng)回事，因?yàn)槎家呀?jīng)習(xí)以為常了。但如果內(nèi)控審計(jì)真正實(shí)行起來(lái)，這兩項(xiàng)都屬于內(nèi)部控制缺陷的范圍。在內(nèi)部控制審計(jì)真正實(shí)行的情況下是不允許的，因?yàn)橛绣e(cuò)報(bào)就說(shuō)明內(nèi)部有缺陷，只要發(fā)現(xiàn)一個(gè)內(nèi)部缺陷，我們就出不了“干凈”的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也是一個(gè)不利的事情?！　∽咦龃笞鰪?qiáng)之路　　美諾

7、食品集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)ACCA資深會(huì)員潘鈺在其職業(yè)經(jīng)歷中，持續(xù)而頻繁地與審計(jì)人員打交道，他的應(yīng)對(duì)之道是：以不變應(yīng)萬(wàn)變?！　∷麖?qiáng)調(diào)，會(huì)計(jì)的存在并非是以審計(jì)的存在為前提的，而審計(jì)的存在是以會(huì)計(jì)的存在為前提的，有會(huì)計(jì)才有審計(jì)。也就是說(shuō)，作為企業(yè)的管理者，應(yīng)當(dāng)注重的是企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而不是企業(yè)的審計(jì)準(zhǔn)則。因此，從會(huì)計(jì)的制度上要做好內(nèi)控，做好你該做的事情，這是最起碼的。企業(yè)研究自己的風(fēng)險(xiǎn)、控制，要從會(huì)計(jì)角度去看待，而非從審計(jì)的角度?！　⊥瑫r(shí)，他重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，雖說(shuō)企業(yè)的管理中，會(huì)計(jì)不是因?qū)徲?jì)而存在，可是審計(jì)有時(shí)候會(huì)促進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平甚至企業(yè)整個(gè)管理水平的提高，兩者是

8、相輔相成的作用?！　　暗?，我個(gè)人覺(jué)得，如果你想把你的工作做好，把企業(yè)的管理水平提高，一定要在審計(jì)面前不卑不亢，或者說(shuō)你的