燕翔論文二稿

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1、西安高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃第一章緒論1.1研究的背景企業(yè)稅收籌劃是根據(jù)現(xiàn)有的稅收政策合法減輕企業(yè)稅負的一種財務管理活動。開展稅收籌劃不但可以提升企業(yè)的盈利能力，而月?能夠推動稅收籌劃的有效性，推進依法治稅，既有利于金業(yè)經(jīng)營者，也有助于國家對稅收籌劃的規(guī)范管理，提高法制水平。在20世紀后期，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為了各國先進生產(chǎn)力的對表,是各國經(jīng)濟發(fā)展的要素。正因為高新技術(shù)企業(yè)在各國經(jīng)濟發(fā)展中占很大分量，所以我國政府也一直很重視高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，先后出臺了一系列的稅收政策扶植高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。西安作為我國西部人開發(fā)的龍頭城市，承擔著

2、中酋部崛起的重任，近幾年經(jīng)濟飛速增長，這與西安］廿大力推動高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展是分不開的，也出臺了一些地方性政策來推動高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。如何利用好這些稅收政策，對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展以及西安乃至全國的經(jīng)濟增長都有著重要意義。對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的研究，不僅可以企業(yè)進行經(jīng)營管理，提高企業(yè)效益與競爭力，而且可以使稅收政策制定者進一步認識稅收政策產(chǎn)生的影響，幫助他們及時作出調(diào)整，做出更符合實際符合冃標的稅收政策。1.2有關(guān)概念的界定高新技術(shù)高新技術(shù)的概念是由高技術(shù)的概念延伸而來的。高技術(shù)一詞，在英文屮為〃HighTechnology",

3、簡稱為"High-Tech”該詞于70年代起源于美國。中國對高新技術(shù)的定義是：新型技術(shù)、創(chuàng)新的成熟技術(shù)以及專利技術(shù)、專業(yè)技術(shù)和本國本地區(qū)沒有的技術(shù)。高新區(qū)域（在屮國的規(guī)范名稱叫高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，簡稱高新區(qū)）是指性質(zhì)和功能相似的一類地域組織，即大學、研究機構(gòu)和企業(yè)在一定地域內(nèi)的相對集中，其任務是研究、開發(fā)和生產(chǎn)高技術(shù)產(chǎn)品，促進科研成果商品化、產(chǎn)業(yè)化和國際化。一般認為，高技術(shù)包括六大技術(shù)領域，12項標志技術(shù)和9個高技術(shù)產(chǎn)業(yè)。它們Z間的關(guān)系是：六大高技術(shù)領域是信息技術(shù)、生物技術(shù)、新材料技術(shù)、新能源技術(shù)、空間技術(shù)和海洋技術(shù)，它們將在本

4、世紀獲得迅速發(fā)展，并通過廣泛的實用化和商品化，成為日益強大的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)。以基因工程、蛋白質(zhì)工程為標志的生物技術(shù)將成為21世紀技術(shù)的核心；以光電子技術(shù)、人工智能為標志的信息技術(shù),將成21世紀技術(shù)的前導；以超導材料、人工定向設計的新材料為標志的新材料技術(shù)將成為21世紀技術(shù)的支柱；以航天飛機、永久太空站為標志的空間技術(shù)將成為21世紀技術(shù)的外向延伸；以深海采掘、海水利用為標志的海洋技術(shù)將成為21世紀技術(shù)的內(nèi)向拓展。六項高技術(shù)領域屮的12項標志技術(shù)，是己經(jīng)萌發(fā)但還遠未成熟的前沿技術(shù)。本世紀的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟屮所占比重將縮小，但由于高技術(shù)

5、對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的強制性滲透改造了這些傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門，因此這些產(chǎn)業(yè)的絕對產(chǎn)量和產(chǎn)值不會萎縮。稅收稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理白己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種金業(yè)籌劃行為。這個概念說明了稅收籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)；稅收籌劃的方向應當符合稅收政策法規(guī)的導向；稅收籌劃的發(fā)生必須是在卞產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前；稅收籌劃的日標是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包拾稅負最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是

6、指的稅負最輕。具體可以從以下幾方面理解稅收籌劃的概念：1:稅收籌劃的主體是納稅人。納稅人既包括法人，也包括自然人；中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員接受納稅人委托進行的稅收籌劃活動，亦不改變納稅人進行籌劃的主休身份。2：稅收籌劃的客體是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動或財務管理活動，是通過對這些活動的運籌和謀劃來達到企業(yè)價值最大化的目標?；I劃的客體范疇廣泛，涉及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，或者財務管理的整個過程。3：稅收籌劃是納稅人在納稅義務發(fā)生Z前對相關(guān)事項的事先安排。一項生產(chǎn)經(jīng)營行為發(fā)生斤，其納稅義務即是確定的；而納稅人的納稅義務發(fā)生Z后，就必須依法納

7、稅，已經(jīng)不存在籌劃的空間。4：稅收籌劃的終極冃標是企業(yè)價值最大化，是通過防范涉稅法律風險、準確履行納稅義務實現(xiàn)的。稅收籌劃給企業(yè)帶來的直接收益是涉稅行為產(chǎn)牛的稅收成木差異，但是評價稅收籌劃成功與否的標準，是能否有利于企業(yè)價值最大化，而不是某一時點、某一項冃帶來的稅收成本的節(jié)省。1.3國內(nèi)外研究情況1.3.1國外相關(guān)研究情況國外對稅收籌劃的研究起步較早，大致經(jīng)歷了兩個發(fā)展階段。在早期的稅收籌劃發(fā)展階段，稅收籌劃被認為是使企業(yè)或個人納稅最少的籌劃活動。國際財政文獻局在1988年出版的《國際稅收詞匯》屮的解釋是“通過納稅經(jīng)營活動或個人

8、事務的安排，以達到納稅最低的H的。”美國加州大學w?B?梅格斯博士在與人合著的《會計學》屮指出“人們合理而又合法的安排自己的經(jīng)濟活動，是指繳納盡可能低的稅收，他們使用的方法可稱Z為稅收籌劃。印度稅務專家N.J.牙隹薩斯威認為，稅收籌劃是“納稅人通過納稅活動的安排