審計風險的形成原因及對策研究

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1、審計風險的形成原因及對策研究■會計審計風險的開彳成原因及對策研究張寧摘要：隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營方式越來越復(fù)雜，多變的經(jīng)營方式使審計風險日益增加。審計風險貫穿于審計的全過程，對于審計風險，我們要有正確的認識，仔細分析其形成原因,找岀相應(yīng)的對策和措施，有效地降低審計風險Z提高審計工作質(zhì)量。關(guān)鍵詞：審計風險；成因；防范對策審計風險是指企業(yè)會計報表存在重大錯報或漏報，但審計人員在審計后發(fā)表了不恰當審計意見的可能性。審計人員的意見或結(jié)論往往是建立在其職業(yè)審查和專業(yè)判斷上，因此總會岀現(xiàn)偏離客觀事實的可能性”這就會給利用審計結(jié)果的利益相關(guān)者帶來或多或

2、少的損失，從而形成審計風險。審計風險包括重大錯報風險和檢查風險，即審計風險二重大錯報風險幷僉查風險，重大錯報風險又包括固有風險和控制風險,固有風險和控制風險獨立于審計活動而存在,審計人員一般難以控制，檢查風險往往是由審計主體行為本身造成的，因此審計人員可以通過采取一些措施來控制?！?、審計風險形成的原因1?經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，經(jīng)營范圍不斷擴大隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬變，內(nèi)外部環(huán)境及企業(yè)自身的內(nèi)部經(jīng)濟活動的變化也會帶來審計風險。例如，企業(yè)的人員流動頻繁,管理體制不斷變革，工作環(huán)境處于不穩(wěn)定狀態(tài)，會使企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱，從而增加

3、了錯誤或舞弊的發(fā)生機率，增加了審計風險；企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的復(fù)雜性及業(yè)務(wù)量的多少也會影響企業(yè)賬務(wù)的準確性，造成一定的審計風險；一些高競爭性或者經(jīng)營風險高的行業(yè)，其發(fā)生經(jīng)營虧損的概率往往比其他行業(yè)高，對于這類企業(yè)的審計，審計人員會承擔更高的風險。另外，審計范圍的不斷擴大也會增加審計風險，傳統(tǒng)審計方法主要是對于資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表是否公允、合法，發(fā)表審計意見，而現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬍紫纫袛嗥髽I(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，審計責任也從股東擴大到債權(quán)人及社會公眾，這無形中也增加了審計風險。2.審計取證難度增大z審計方法不當審計人員依靠審計取證獲得發(fā)表審

4、計結(jié)論的依據(jù)，審計證據(jù)的可靠性和準確性直接影響著審計質(zhì)量的高低?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的復(fù)雜性使審計對象變得廣泛而復(fù)雜，這會增加審計取證的難度。在審計時采取抽樣審計，抽樣風險的存在也會增加審計風險,因此，如果采取的審計方法不當,往往會造成一定的誤拒或誤支風險。3.審計人員的能力及職業(yè)道德審計人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德的高低直接影響著審計質(zhì)量的高低。審計是綜合性很強的學科，因此對審計人員的業(yè)務(wù)能力有很高的要求。如果審計人員業(yè)務(wù)不精，經(jīng)驗不足或者自身的職業(yè)道德素養(yǎng)不高，在計劃、取證和分析得出結(jié)論時出現(xiàn)偏差，也會造成審計風險的增加。4.審計質(zhì)量控制制度不能有效

5、落實審計質(zhì)量決定了事務(wù)所和審計人員的生存和發(fā)展，有效的內(nèi)部控制制度在提高審計質(zhì)量方面也發(fā)揮著很大的作用。我國現(xiàn)在的小會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)一般停留在基本的審核工作底稿上，沒有形成多級復(fù)核制度，甚至由于激烈的競爭，一些事務(wù)所會主動降低收費標準來招攬業(yè)務(wù)，更有甚者犧牲審計質(zhì)量來〃討好〃客戶z審計質(zhì)量控制制度成了擺設(shè)z不能發(fā)揮其有效的監(jiān)督控制作用z這些行為也會增加審計風險。5.缺乏獨立性具有獨立性是會計師的靈魂。會計師不但要具有實質(zhì)上的獨立還要有形式上的獨立,保持獨立性才能有效地開展審計工作,才能做出公正準確的審計結(jié)論。審計人員一但喪失獨立性，其發(fā)表的

6、審計意見就會缺乏公正性和準確性，利益相關(guān)者根據(jù)其發(fā)表的審計意見做出的經(jīng)濟決策可能會產(chǎn)生完全相反的結(jié)果，造成大量的損失，這時利益相關(guān)者如果起訴會計師，那么會計師必然承擔相應(yīng)的法律責任,審計風險由此產(chǎn)生。二、預(yù)防審計風險的對策通過分析審計風險產(chǎn)生的原因,可以采取一走的措施z盡量避免發(fā)生某些導(dǎo)致審計風險的行為，從而降低審計風險，既保護了會計師，又為利益相關(guān)者提供了合理有效的參考意見，達到雙贏。1.謹慎選擇被審計單位，保持良好的溝通審計風險存在于審計過程的始終。審計人員在選擇被審計單位時要考慮到由于被審計單位的內(nèi)外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)所導(dǎo)致的選擇風險，因此在

7、考慮其作為客戶時，要著重考慮被審計單位的管理層的品行和能力、管理人員的異常壓力，被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和其所在的行業(yè)因素等;其次,會計師在選擇客戶時”也要考慮自己是否具有承擔該業(yè)務(wù)的能力，如果被審計單位要求的審計業(yè)務(wù)超岀了會計師的業(yè)務(wù)能力范圍，則會計師就要拒絕接受委托，超出自身能力范圍的審計會帶來很大的審計風險。另外，會計師要與被審計單位的人員保持良好的溝通,無論是管理層還是一般人員。保持良好的溝通能有效的防范審計風險，在實施審計程序的過程中會計師應(yīng)于客戶經(jīng)常溝通通過溝通可以了解一些觀察不到的信息，以利于形成審計證據(jù)，同時也把自己的意見和建議傳達給

8、被審計單位，在政策范圍內(nèi)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行調(diào)整使之符合《企業(yè)會計準則》和財務(wù)制度的規(guī)走。1.保持謹慎的職業(yè)態(tài)度，督導(dǎo)審計過程保持謹慎的職業(yè)態(tài)