審計(jì)畢業(yè)論文審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范1

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1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制打防范1【摘要】現(xiàn)代審計(jì)是建立在對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)審的基礎(chǔ)上，運(yùn)川抽樣審計(jì)的理論和方法來(lái)解決人量的審計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題。因此，市計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然存在。如何有效控制與防范風(fēng)險(xiǎn)成為關(guān)鍵問(wèn)題?！娟P(guān)鍵詞】審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重人錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。山于“社會(huì)公眾是注冊(cè)會(huì)計(jì)師唯一的委托人”，突岀了注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一職業(yè)責(zé)任的重大，所以，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師給使用人帶來(lái)的損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的事務(wù)所要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制不僅需要良好的外部社會(huì)環(huán)境，而且還需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所從本單位實(shí)際情況

2、出發(fā)，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段采取各種風(fēng)險(xiǎn)管理和控制對(duì)策，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)損失。—、創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師賴以生存和發(fā)展的客觀條件，只有有了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能在執(zhí)業(yè)時(shí)堅(jiān)守獨(dú)立、客觀、公正的原則，從而使審計(jì)質(zhì)量得以保證。但是，從最近幾年發(fā)生的審計(jì)案例看，不少是由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師，受到被審計(jì)單位其至是某些政府部門的壓力而不得不違規(guī)、違心地出具虛假審計(jì)報(bào)告，一口出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)使口己處于非常被動(dòng)的地位。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)迫切需耍一個(gè)良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。新《會(huì)計(jì)法》的頒布實(shí)

3、施，使單位負(fù)責(zé)人成為承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任的主體，再加上其他相關(guān)規(guī)定，加大了遏制會(huì)計(jì)造假的力度，從而為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)創(chuàng)造良好、寬松的社會(huì)壞境。二、轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)隨著人們対審計(jì)期職值的提高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，會(huì)計(jì)職業(yè)界將會(huì)更加關(guān)心如何采取有效的審計(jì)方法和程序,在降低審計(jì)成本的同時(shí)，高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù),并有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失。因此，審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中尋求積極有效的方法控制風(fēng)險(xiǎn)。三、建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度脫鉤后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，強(qiáng)化了責(zé)任，增加了風(fēng)險(xiǎn)。在新的情況下，事務(wù)

4、所必須在獨(dú)立、客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)、廉潔、保密的原則下建立H律性的運(yùn)行機(jī)制，同時(shí)還應(yīng)根據(jù)成本效益原則建立自己的質(zhì)雖:控制制度。這包括審計(jì)工作程序和質(zhì)屋控制制度，還耍規(guī)范審計(jì)工作底稿，認(rèn)真執(zhí)行“三級(jí)復(fù)核”制度，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等。四、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)樹(shù)立和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持較高的職業(yè)道徳水準(zhǔn)。其次，耍形成嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地對(duì)待每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì),以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量。再次，耍主動(dòng)學(xué)習(xí)和掌握與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)和制度，不斷更新知識(shí)，提高分析、判斷、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力。最后，要慎重考慮

5、出具何種意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，千萬(wàn)不可草率出具無(wú)保附意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在風(fēng)險(xiǎn)己經(jīng)存在的情況下，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同情況，出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，拒絕表示“同意"意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告或“否定”意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，以轉(zhuǎn)移、分散審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五、建立有效的事前評(píng)估、事屮控制、事后評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是耍求審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)對(duì)客戶所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)分析、判斷、評(píng)估，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。這主要包JS客戶和客戶管理當(dāng)局兩個(gè)方面，客戶主要有經(jīng)營(yíng)環(huán)境因素分析、組織結(jié)構(gòu)因素分析；管理當(dāng)局方而主要

6、有管理者的晶行、能力分析和管理者變更情況分析等。事中風(fēng)險(xiǎn)的控制，主要指選擇減輕風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)和方法建立減輕風(fēng)險(xiǎn)的程序，以規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是多方面的，主要有：接受客戶的風(fēng)險(xiǎn)控制、選派審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)控制、編制審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)質(zhì)量檢查的風(fēng)險(xiǎn)控制等。事后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，主要是指對(duì)上述審計(jì)人員所做工作的有效性進(jìn)行分析、檢查、修正和評(píng)估，以最人限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并為以示的審計(jì)工作提供經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。六、確立適當(dāng)?shù)氖召M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，切忌只求經(jīng)濟(jì)效益，不問(wèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的做法隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的依賴程度

7、及影響范圍的擴(kuò)人，審計(jì)業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量也急劇增加，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)F1益加劇，許多執(zhí)業(yè)人員卻無(wú)視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨Z增大這一問(wèn)題，搶客戶，壓價(jià)收費(fèi)。創(chuàng)收意識(shí)加大了收費(fèi)的隨意性，卻嚴(yán)重削弱了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水準(zhǔn)。缺乏應(yīng)冇的職業(yè)謹(jǐn)慎，審計(jì)質(zhì)量自然難以提高，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師的收費(fèi)應(yīng)以服務(wù)質(zhì)量、工作量人小、參加人員層次的高低為主要依據(jù)，同時(shí)也要考慮到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的人小，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)合理收費(fèi)，增強(qiáng)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，保證市計(jì)質(zhì)量，降低市計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。七、執(zhí)行適應(yīng)的審計(jì)秩序，建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度合理的審計(jì)要求制定合理科學(xué)的計(jì)劃，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并集屮審計(jì)資

8、源于髙風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域，確保識(shí)別所有重大差錯(cuò)或非法事項(xiàng)，最終通過(guò)市計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度，把風(fēng)險(xiǎn)控制到盡可能低的水平?？梢哉f(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防