審計論文-淺析經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險成因及防范

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1、審計論文■淺析經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險成因及防范一、經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險成因經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險形成的原因可分為內(nèi)部因素和外部因素。（一）內(nèi)部因素內(nèi)部因素是由審計機構(gòu)和審計人員自身原因所形成的。1、審計機構(gòu)和審計人員的獨立性不強。審計機構(gòu)的設(shè)置不合理，不能獨立于其它部門之外，與其它部門如財務(wù)、紀檢監(jiān)察等合并辦公；不處于最高領(lǐng)導(dǎo)人的直接領(lǐng)導(dǎo)Z下；審計人員和被審計對象有利害關(guān)系或者其它可能影響審計公正的關(guān)系，從rfti造成審計風(fēng)險。2、審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是審計質(zhì)量的保證，是控制審計風(fēng)險的根木所在。經(jīng)濟責(zé)任審計要求審計人員必須具備熟練的業(yè)務(wù)技能。業(yè)務(wù)

2、素質(zhì)不高則容易引發(fā)誤拒風(fēng)險和誤受風(fēng)險，從而導(dǎo)致做出錯誤的評價和結(jié)論，造成審計風(fēng)險。3、思想政治素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)不高。職業(yè)道德素質(zhì)是控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵之處。審計職業(yè)道徳是每個審計人員應(yīng)當恪守的行為規(guī)范，如果審計人員接受被審計對象的好處，則會喪失其客觀公正的立場，造成審計風(fēng)險。4、審計部門的內(nèi)部各項規(guī)章制度不健全、不完善，造成審計風(fēng)險。審計人員由于沒有具休的獎懲措施和責(zé)任追究制度的約束，不能嚴于律己、認真工作，同時對審計對象的處罰沒有統(tǒng)一明確的處罰措施，處罰尺度比較難以掌握，從而造成審計風(fēng)險。5、審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎和職業(yè)關(guān)注，審計風(fēng)險意識淡薄，同樣會

3、產(chǎn)生審計風(fēng)險。（二）外部因索外部因素則是由于審計機構(gòu)和審計人員Z外的原因所形成的。1、被審計單位的內(nèi)部控制制度不存在、不健全或沒能有效實施，管理行為處于無控制狀態(tài)。內(nèi)部控制制度的評審是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要組成部分，也是防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵點之一，若內(nèi)部控制制度不存在或失控則會造成審計風(fēng)險。2、被審計單位的會計信息失真。被審計單位沒冇捉供真實、完整的資料，被審計單位的財務(wù)人員素質(zhì)不高，出現(xiàn)財務(wù)核算錯誤或者有意制造對策掩蓋其舞弊行為，導(dǎo)致財務(wù)失真和管理混亂。審計人員如果不能發(fā)現(xiàn)其錯誤和舞弊行為，則會造成審計風(fēng)險。3、不良的審計環(huán)境會對審計人員造成來自各個方面的壓力

4、和誘惑，進而影響審計人員的獨立性和客觀公正。經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是權(quán)利的擁有者，在審計工作中他們會從各個方面施加壓力，威脅利誘。這無疑會使審計機構(gòu)和審計人員的原則性、獨立性和責(zé)任心受到挑戰(zhàn)，從而加大審計風(fēng)險。4、其它外部原因。如被審計單位經(jīng)營活動的復(fù)雜性，審計對象的復(fù)朵性，被審計對象對待審計T.作的態(tài)度等。由此可見，經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的形成既有內(nèi)部因素，乂有外部因素。因此，研究控制審計風(fēng)險也須從內(nèi)外兩方面入手，實施內(nèi)部控制與外部控制相結(jié)合，以期防范控制審計風(fēng)險。二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施（一）保證審計機構(gòu)和審計人員應(yīng)具冇較強的獨立性獨立性是任何審計的靈魂所

5、在，沒有獨立性，審計監(jiān)督也就無從說起，經(jīng)濟責(zé)任審計也不例外。審計機構(gòu)和審計人員在審計中應(yīng)當客觀公正、實事求是、遵守審計回避制度，保持應(yīng)有的獨立性。審計部門在依法實施審計時，被審計單位和個人不得拒絕、妨礙，其它部門和個人不得干涉。首先內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)具有較強的獨立性，應(yīng)處于單位最高領(lǐng)導(dǎo)人或主要負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)之下，獨立于其它部門之外，而不應(yīng)與其它部門合并辦公。其次內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的獨立性，不僅要具有形式上的獨立性，更重要的是要具有實質(zhì)上的獨立性。形式上的獨立性要求審計人員與被審計單位的黨政主要負責(zé)人和財務(wù)主要負責(zé)人沒有經(jīng)濟利益關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系、制約關(guān)系、

6、血緣朋友親戚關(guān)系及其它可能影響審計人員獨立性的關(guān)系。實質(zhì)上的獨立性耍求審計人員在實施審計工作和發(fā)表審計意見時專業(yè)判斷不受影響，保持客觀、獨立、公正和應(yīng)有的職業(yè)謹慎。(-)加強與經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)加快審計法律體系的健全和完善，努力改善和優(yōu)化審計環(huán)境，使審計法律更完備、更具剛性和權(quán)威性，使審計執(zhí)法的依據(jù)更冇效、科學(xué)，使審計工作更規(guī)范,作到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，及時有效的控制審計風(fēng)險。審計工作應(yīng)依據(jù)《屮華人民共和國審計法》、《屮華人民共和國會計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計準則》等冇關(guān)法律法規(guī)實施審計，并結(jié)合木單

7、位的實際情況制定內(nèi)部審計規(guī)范，抓緊內(nèi)部審計制度建設(shè)，以嚴格運作,確保審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。(三)建立經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量全過程控制系統(tǒng)1、實行經(jīng)濟責(zé)任審計審前預(yù)告制度。審計小組在送達審計通知書時，應(yīng)在被審計單位或相關(guān)內(nèi)部媒體上如報紙、電視等進行審前預(yù)告，公布審計依據(jù)、審計內(nèi)容、審計吋間、舉報電話、舉報信箱、接待來訪的時間和地點及其它有關(guān)事項。通過審前預(yù)告，要求被審計單位員工支持配合審計小組的工作，給予幫助和方便，并積極提供審計線索，協(xié)助審計小組查清和澄清問題，同時對審計小組執(zhí)行審計工作紀律情況予以監(jiān)督。2、實行經(jīng)濟責(zé)任審計審前自查制度。將傳統(tǒng)的“單純審計機構(gòu)

8、檢杳”轉(zhuǎn)換為“被審計單位口杳與審計機構(gòu)檢杳相結(jié)合”。由被審計單位的