我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對(duì)策研究[1]

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1、隨著我國(guó)加入WTO,我國(guó)的稅制將與國(guó)際接軌，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系將口益完善和豐富，稅收籌劃的空間將越來越大,這必將促進(jìn)企業(yè)的稅收籌劃工作；同時(shí)，隨著對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的不斷深入，政府部門將會(huì)對(duì)稅收籌劃持肯定態(tài)度,將會(huì)通過多種形式支持、鼓勵(lì)稅收籌劃活動(dòng)，這也將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃；另外隨著我國(guó)加快制定一些冇利于企業(yè)的優(yōu)惠政策,這給企業(yè)的稅收籌劃提供了更大的空間,勢(shì)必更加促進(jìn)更多企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃來降低稅收費(fèi)用。然而，現(xiàn)階段我國(guó)稅務(wù)籌劃策略屮存在一些問題和不足?，F(xiàn)就對(duì)主要問題一一闡述，并探討相關(guān)的解決策略。一、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃策略中存在的問題1.

2、企業(yè)對(duì)稅收籌劃策略理解不明確由于稅收籌劃引入我國(guó)的歷史較短，加之概念不統(tǒng)一,致使納稅人對(duì)稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認(rèn)定稅收籌劃就是偷逃稅款,是背離國(guó)家收稅意圖的，是國(guó)家稅法所不允許的，損害了國(guó)家利益。也有一部分人對(duì)稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎，他們擔(dān)心在我國(guó)的稅收壞境下，稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴(yán)重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國(guó)的發(fā)展。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言,則表現(xiàn)為對(duì)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任。因?yàn)?，很多人明則進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)則在偷稅,破壞了稅法的嚴(yán)肅性，損害了國(guó)家利益。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度制

3、約了稅收籌劃的發(fā)展。2.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)規(guī)模不大，人才缺乏我國(guó)目前以事務(wù)所為代表的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)雖然多達(dá)幾萬家，但規(guī)模以小型居多，而冃專業(yè)人才匱乏，領(lǐng)軍人才年齡結(jié)構(gòu)老化，文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍偏低，疏于學(xué)習(xí)國(guó)家最新頒布的各項(xiàng)稅收法律法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所以中小型稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)真正從事稅收籌劃的業(yè)務(wù)很少，有的也僅僅是為企業(yè)提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，咨詢內(nèi)容多以納稅申報(bào)及稅務(wù)條款如何遵守居多。正是因?yàn)閲?guó)內(nèi)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在規(guī)模、專業(yè)人才數(shù)量上與國(guó)外的中介機(jī)構(gòu)相差甚遠(yuǎn)，其口身的“不專業(yè)”不具備真正的稅收籌劃資質(zhì)而限制了我國(guó)稅收籌劃策略的發(fā)展，正是所謂的企業(yè)

4、有求，中介機(jī)構(gòu)無供應(yīng)，稅務(wù)代理市場(chǎng)供應(yīng)缺乏。3.稅收環(huán)境不完善曲于我國(guó)法律不健全，征管水平低，處罰力度不足,稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管意識(shí)較差,杳賬能力不強(qiáng)等原因，使得納稅人很容易就可以鉆偷漏稅的空了,給納稅人造成了可利用的偷稅空間，制約了稅收籌劃的應(yīng)用。4.企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)不明確，沒有考慮企業(yè)整體利益我國(guó)現(xiàn)階段不少企業(yè)在稅收籌劃吋只考慮到單個(gè)企業(yè)的利益或者企業(yè)的部分利益，沒有從集團(tuán)整體考慮或者企業(yè)的所有方面，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理性分析。就企業(yè)設(shè)立的從屈機(jī)構(gòu)來看，企業(yè)的從屈機(jī)構(gòu)主耍包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機(jī)構(gòu)在設(shè)立手續(xù)、核算、納稅形

5、式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨(dú)立法人，設(shè)立手續(xù)復(fù)雜，獨(dú)立核算和繳納所得稅等，但可以享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策;而分公司和辦事處則設(shè)立手續(xù)簡(jiǎn)單，不獨(dú)立核算，也不獨(dú)立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅收優(yōu)惠政策也由總公司享受，這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該根據(jù)具體情況分析，選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負(fù)較輕的方案實(shí)施。1.稅務(wù)政策理解不全面，會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不當(dāng)廿前,只有一小部分企業(yè)會(huì)選擇聘用注冊(cè)稅務(wù)師等中介代理人員來進(jìn)行稅收籌劃。曲于企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內(nèi)部財(cái)稅工作人員

6、稅務(wù)知識(shí)冇限,綜合分析能力不夠，掌握國(guó)家政策不夠全面,不少內(nèi)部人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)對(duì)稅務(wù)政策的理解存在偏差而造成風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)存貨可采用先進(jìn)先岀法、移動(dòng)平均法、全刀一次加權(quán)平均法等方法。企業(yè)期末存貨與銷售成木成反比關(guān)系，并影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn):若期初存貨不變，期末存貨低，則當(dāng)期銷售成本高，當(dāng)期利潤(rùn)小，所繳所得稅少。不同的計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)當(dāng)期存貨、銷售成木和利潤(rùn)以及所繳所得稅的影響是不同的，一般來說，若企業(yè)處在免稅期，則可選擇冇利的存貨計(jì)價(jià)方式減少成本費(fèi)用，增加當(dāng)期利潤(rùn),使企業(yè)利潤(rùn)最大化;若企業(yè)處在征稅期，則可先選擇有利的存貨計(jì)

7、價(jià)方式增加成木費(fèi)用，減少當(dāng)期利潤(rùn)，以降低稅負(fù)。從長(zhǎng)期來看，存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)稅負(fù)沒冇影響，實(shí)繳稅款應(yīng)該是相同的，但考慮資金的時(shí)間價(jià)值,無異于“無息貸款”。很多企業(yè)沒有根據(jù)自身情況選擇合適的會(huì)計(jì)政策。二、改進(jìn)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃策略的對(duì)策1?企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃我國(guó)企業(yè)自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一，就是目前我國(guó)許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的高層管理人員淡視稅收籌劃，沒有意識(shí)到或沒有重視通過合法的籌劃保護(hù)t己正當(dāng)權(quán)益。管理層們總是過于重視成本控制，創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對(duì)企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業(yè)管理層應(yīng)普遍重視稅

8、收籌劃工作，要協(xié)調(diào)各部門及分支機(jī)構(gòu)相互配合、積極研究可進(jìn)行自身籌劃或聘請(qǐng)專家、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)做稅收籌劃。2?稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)化稅收籌劃由于專業(yè)性較強(qiáng)和對(duì)企業(yè)管理的水平要求較高，僅