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1、完善企業(yè)會計內部控制對策摘要：企業(yè)會計內部控制，是指企業(yè)內部在會計管理方面制定實施的一系列控制措施和方法的總稱。在企業(yè)競爭激烈的背景下，加強企業(yè)會計內部控制顯得特別重要。但目前企業(yè)會計內部控制方面還存在一些問題，必須采取相應的對策加以解決，才能從根本上改變企業(yè)會計內部失控的現(xiàn)象。關鍵詞：企業(yè)會計內部控制問題與對策一、企業(yè)會計內部控制的內涵及其作用所謂企業(yè)會計內部控制，是指企業(yè)內部為提高會計信息質量，保證各項業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全、完整，而在會計管理方面制定實施的一系列控制措施和方法的總稱。企業(yè)會計內部控制貫穿
2、了企業(yè)生產經營活動的各個方面，對于企業(yè)自身的發(fā)展和國家宏觀調控的順利實施都具有十分重要的作用：（一）有利于保護企業(yè)資產的安全實施企業(yè)會計內部控制，不僅可以對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生，而且可使各企業(yè)在財務工作中有章可循，做到收支行為規(guī)范化，財務管理科學化，減少財務工作的隨意性，避免資產流失，從源頭上制止各種經濟犯罪事件的發(fā)生，為實施依法治企奠定基礎。（二）有利于提高會計信息質量實施企業(yè)會計內部控制，可使會計資料在相互牽制的條件下產生，
3、從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，從而使企業(yè)經營決策有了可靠、準確的會計信息。（三）有利于實現(xiàn)企業(yè)的經營目標科學合理的會計內部控制對企業(yè)各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業(yè)的生產經營活動有序、高效地進行。（四）有利于國家宏觀調控的順利實施企業(yè)建立會計內部控制制度來進行自我約束，保證企業(yè)根據會計準則和會計制度的要求提供正確的會計信息，保證企業(yè)自覺地遵循國家的財經紀律和法規(guī)，從而保證國家宏觀調控的有效實現(xiàn)。二、企業(yè)會計內部控制存在的問題2001年6月22日財政部發(fā)布了《內
4、部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，以后又發(fā)布了6項具體內部控制規(guī)范，從制度源頭上為企業(yè)會計內部控制的建設提供了保障，對企業(yè)會計信息質量的改善起到了積極作用。但筆者最近通過對一些企業(yè)的調研，發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計內部控制的現(xiàn)狀卻不樂觀。（一）企業(yè)會計內部控制意識比較淡薄一方面是部分企業(yè)負責人不太重視會計內部控制，以為會計內部控制就是一堆的手冊、文件和規(guī)章制度，或者認為會計內部控制就是成本控制、安全性控制，就是對職工管、壓、卡，是限制自己的權力等；有的企業(yè)負責人認為實施會計內部控制，需要增設崗位，增加費用，因此對會計內部控制不愿在
5、人力和物力上加大投入；還有一些私營企業(yè)主認為企業(yè)是個人的企業(yè)，自己說了算，自己想怎么做就怎么做，置國家會計法律法規(guī)、會計制度于不顧，企業(yè)會計內部控制在這些企業(yè)基本上還是一片空白。另一方面是大多數(shù)企業(yè)員工對會計內部控制不關心，參與企業(yè)會計內部控制的意識不強，沒有形成企業(yè)領導、會計和職工三位一體、相互聯(lián)系、制約和監(jiān)督的良好會計內部控制氛圍。（二）企業(yè)的會計組織結構不健全有的企業(yè)不設置會計機構，最常見的做法就是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”做兼職會計。這些人往往身兼數(shù)個單位，一般定期來做賬，會計核算的及時性和準確性難以保證
6、。有的民營企業(yè)即使設置了會計機構，但層次不清、分工不太明確。還有一些企業(yè)管理會計并沒有單獨分離，而是由財務會計人員兼任；有的企業(yè)財務管理部門未單獨設置，而是與會計部門合并，擔負財務管理與會計管理、會計核算的職責。有的企業(yè)尚未建立內部審計機構，其內部經濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效，無法得以評價；有的企業(yè)雖然建立了內部審計機構，但其監(jiān)督作用發(fā)揮得不夠好，內審部門都是在總經理或分管財會副總經理的領導之下，獨立性不強，其監(jiān)督力度也大大受到限制；有的內部審計機構對其自身的職能理解存在偏差，過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯
7、防弊”這一職能，從而未能充分發(fā)揮其加強企業(yè)內部管理的作用。（三）企業(yè)會計內部控制制度不盡完善有的企業(yè)沒有建立相應的會計內部控制制度，造成內部管理松弛；有的企業(yè)雖然建立了相關的會計內部控制制度，但對會計內部控制的目標不明確，實施會計內部控制的內容不具體，重點不突出，其控制效果不盡如人意。有的企業(yè)對會計內部控制制度督促檢查不夠，監(jiān)督不力，即使員工違反規(guī)章制度也不作嚴肅處理，從而導致會計內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，將已訂立的企業(yè)會計內部控制制度''印在紙上，掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計。（四）企業(yè)會計核算不
8、規(guī)范有的企業(yè)沒有建立起規(guī)范化的會計核算操作程序，工作透明度不高，一人辦事、一人了結的情況比較普遍。有些企業(yè)根本不設賬，以票代賬，或者雖然設賬，但賬目混亂。還有相當一部分民營企業(yè)設兩套賬或多套賬，不按規(guī)定使用會計科目，張冠李戴，無視會計核算的一般原則，待攤費用和預提費用不按規(guī)定攤提、收入與費用不配比、人為操縱利潤、采用
