中小企業(yè)內(nèi)部控制問題和對策探究

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1、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題和對策探究W公司是以鄭州為中心，面向河南（以及華中地區(qū)）高中端家居消費市場，主要經(jīng)營家居飾品、家具、燈飾等的企業(yè)，是河南品類最齊全的家居工廠。W公司的營銷模式是“工廠直銷”，實行'‘由生產(chǎn)到終端”、“從工廠到家庭”的直線流通；服務(wù)理念是“簡”與“精”，簡化流通渠道與環(huán)節(jié),為顧客提供精細周到的服務(wù)；建立品牌聯(lián)盟，走品牌化連鎖經(jīng)營之路；搭建以鄭州總部為中心的購銷網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)造全國直銷連鎖。W公司不僅實現(xiàn)“生產(chǎn)+銷售”、工業(yè)與商業(yè)的完美結(jié)合，而且擁有企業(yè)自己的研發(fā)機構(gòu)及OEM生產(chǎn)基地。近年來，我國中小企業(yè)快速發(fā)展，對經(jīng)濟增長的貢獻越來越明顯。據(jù)我國中小企業(yè)協(xié)會統(tǒng)計，目前中

2、小企業(yè)約占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%（第二次全國經(jīng)濟普查，2008年底中小工業(yè)企業(yè)共有190萬戶）?！笆?期間，國民經(jīng)濟年均增長9.5%,而中小工業(yè)企業(yè)增加值年均增長28%左右。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中發(fā)揮著越來越重要的作用。對當前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進行探討就顯得尤為必要。W公司財務(wù)部基本能夠按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，并結(jié)合公司的實際情況正確處理所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，能夠堅持原則，最大限度地維護公司的整體利益。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中發(fā)揮著越來越重要的作用。因此，對當前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進行探討就顯得尤為重要。

3、本文將根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論，結(jié)合W公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，通過研究提出完善內(nèi)控環(huán)境、加強自我評估和加強完善內(nèi)部會計控制等對策思路及措施。一、W公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）財務(wù)核算方面W公司能夠準確地核算出截止2011年12月30日公司所擁有的各項資產(chǎn)、所負擔的各項負債以及所有者權(quán)益。認真做好現(xiàn)金銀行收支工作，做到日清月結(jié),出納人員及時與現(xiàn)金使用部門和銀行溝通，提供有效服務(wù)，使現(xiàn)金銀行收支平衡合理，及時有效。嚴格執(zhí)行費用報銷制度，做好費用報銷工作。根據(jù)公司規(guī)定嚴格審核單據(jù)，及時報銷日常費用開支。積極做好公司員工工資核算工作，財務(wù)部門對于有關(guān)部門上報的職工薪酬基礎(chǔ)數(shù)

4、據(jù)及時準確的核算，做到每月按時發(fā)放工資。積極配合銷售部門工作，為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，為公司的營銷工作做堅實的后盾。與采購部門溝通，做好庫存商品采購和廠家裝修支持返款工作。籌備采購資金，保障正常的經(jīng)營秩序。定期對庫存商品、固定資產(chǎn)、低值易耗品進行？（二）財務(wù)管理方面制定了相關(guān)財務(wù)管理制度，但沒有形成一整套財務(wù)管理體系，沒有明確財務(wù)體系人員的崗位職責及工作標準，沒有規(guī)范各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)操作流程，沒有統(tǒng)一單據(jù)及報表的格式、填寫標準及上報時間，對貨幣資金管理、往來賬款管理、庫存商品管理、期間費用管理、收入成本管理需要進一步完善。二、W公司內(nèi)部控制存在的問題（一）原始憑證及記賬憑證問題具體表現(xiàn)在：

5、（1）原始單據(jù)與記賬憑證金額不相符。如2011年4月份的198號憑證，付招待費300.00元，后附的發(fā)票金額是100.00元；2011年4月份的291號憑證，購窗簾、酒杯、酒瓶（擺場裝飾用）4924.50元，窗簾發(fā)票是886.00元，憑證后只附了一張發(fā)票，另三張發(fā)票未附；2011年5月份的203號憑證，付招待費115.00元，后附的發(fā)票金額是150.007Co（2）記賬憑證后無原始單據(jù)或原始單據(jù)不全。如2011年4月份的282號憑證，付招待費238.00元，2011年4月份的284號憑證，付（鋪地板）餐飲費190.00元，未附任何原始憑證；原始憑證應(yīng)附在記賬憑證后面，如2011年4

6、月份的99號憑證，付差旅費（劉某、曾某）1566.00元，后未附相關(guān)票據(jù)（汽車票、市內(nèi)交通費的票據(jù)在賬上）。（3）發(fā)票及有效收據(jù)名稱與掛賬單位名稱不相符。如2011年6月69號憑證，收鄭州黃河公司借款1700000.00元，后附原始單據(jù)借款名稱為鄭州淮河投資管理有限公司；2011年6月191號憑證，還舉燭燈飾借款70000.00元，收取的收據(jù)摘要為收W還款，不能用W代替；如2011年7月179號憑證，收鄭州黃河公司借款950000.00元，后附原始單據(jù)借款名稱為鄭州長江投資管理有限公司。(4)憑證整理裝訂不及時。涉及存貨的有些原始憑證尚未整理裝訂，如6月份的535號憑證，產(chǎn)品到貨1

7、269558.00元，7月份的464號憑證，產(chǎn)品到貨95582.6元，入庫相關(guān)手續(xù)原始憑證還在整理當中，未歸檔成冊。所有記賬憑證均未進行打印和裝訂。首先，企業(yè)由于內(nèi)部管理不夠嚴謹而削弱了會計基礎(chǔ)工作，原始憑證流轉(zhuǎn)混亂，會計信息失真；其次，會計人員專業(yè)性不強，不能做到賬賬相符。企業(yè)為了節(jié)省成本而沒有用符合企業(yè)自身需求的財務(wù)部編制等，對會計的認識僅在做賬而沒有上升到管理層次，簡單地認為做賬是為了應(yīng)付檢查，不按規(guī)定程序辦理。企業(yè)在會計處理上“經(jīng)驗主義”嚴重，存在規(guī)范不足。會