企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制的問題及對策

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1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制的問題及對策計(jì)財(cái)科顧小東伴隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日益完善和世界經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)總量中已經(jīng)占有重要地位。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，財(cái)務(wù)管理掌握著其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈，任何一個(gè)企業(yè)想耍取得良好的經(jīng)濟(jì)效益并且在優(yōu)勝劣汰競爭機(jī)制的市場中長期發(fā)展下去，都需要做好財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制建設(shè)，只有建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系才能保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，才能保證企業(yè)在發(fā)展過程中不至于失控。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究有著非常重耍的意義。一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念及其分類1.內(nèi)部控制的概念所謂內(nèi)部控制，是

2、指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整，保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料信息的正確可靠，確保經(jīng)營管理方針的得以貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我約束、計(jì)劃、評價(jià)和控制的一系列方法與措施的總稱。實(shí)施內(nèi)部控制是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。在企業(yè)內(nèi)控過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控占有非常重要的地位，自始自終貫穿內(nèi)部控制的整個(gè)過程。2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的種類(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)

3、務(wù)，指企業(yè)財(cái)會(huì)部門為了防止企業(yè)中個(gè)人侵吞企業(yè)財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生，為保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性所設(shè)計(jì)的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施的總稱。(1)內(nèi)部管理控制企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部管理控制范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的齊個(gè)環(huán)節(jié)和方面。企業(yè)內(nèi)部管理控制的主要目的是為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及有關(guān)政策的貫徹執(zhí)行。比如，企業(yè)的內(nèi)部人事管理、銷售管理、績效考核、內(nèi)部監(jiān)督等，就屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部管理控制。二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題1.財(cái)務(wù)信息及時(shí)性與準(zhǔn)確性不高準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)信息應(yīng)當(dāng)是依據(jù)統(tǒng)一的格式、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)

4、政策、統(tǒng)一的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，由企業(yè)本身或者下屬企業(yè)按專業(yè)方法編制而成的。企業(yè)對財(cái)務(wù)的重視程度、財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行力都會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。如果企業(yè)所屬企業(yè)眾多，雖各自都已實(shí)現(xiàn)電算化，但各自為政，一些會(huì)計(jì)政策不統(tǒng)一，報(bào)表格式不統(tǒng)一，會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性與準(zhǔn)確性不高，而且由于各企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、信息報(bào)送手段存在差異，也難以做到企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確與及時(shí)。如我市X建筑公司因下屬的攪拌站因財(cái)務(wù)人員沒有及時(shí)做賬及總部審核不嚴(yán)等原因，將2012年度10月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為2012年年

5、底的財(cái)務(wù)報(bào)告上報(bào)給建筑公司總部，致使年度合并報(bào)表的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。2.預(yù)算管理與考核機(jī)制難以有效結(jié)合在全面預(yù)算管理中，主要存在企業(yè)或者所屬企業(yè)預(yù)算體系不科學(xué)，不能維護(hù)預(yù)算指標(biāo)的剛性，出現(xiàn)不能完成預(yù)算指標(biāo)時(shí)，多是強(qiáng)調(diào)客觀原因?qū)?jīng)營目標(biāo)的影響，回避主觀方面造成的原因，導(dǎo)致企業(yè)或者所屬企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行力不夠，預(yù)算調(diào)整情況較普遍，考核指標(biāo)體系形同虛設(shè)。如我市X建筑勞務(wù)公司下屬子公司2013年年初核定主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，因子公司經(jīng)理對總公司管理體制有意見，致使子公司的很多業(yè)務(wù)私下轉(zhuǎn)外單位承包，年底主營業(yè)務(wù)收入只有區(qū)

6、區(qū)500萬元，總公司因考核機(jī)制不完善也為了挽留該經(jīng)理，對該子公司無能為力，預(yù)算管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控基本喪失，也談不上什么指標(biāo)考核。1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)控力度及有效性不足在對企業(yè)各業(yè)務(wù)部門或者所屬子公司的日常財(cái)務(wù)管理過程中，企業(yè)更多的是要求各部門或者是下屬企業(yè)上報(bào)相關(guān)財(cái)務(wù)管理信息，根據(jù)分析國家政策、公司企業(yè)制度規(guī)范、發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等進(jìn)行批復(fù)、指導(dǎo)或制定新的管理制度等。企業(yè)基本上處于整體管理和業(yè)務(wù)流程之外，無法有效參與到管理和業(yè)務(wù)的事前計(jì)劃、事中控制流程中。由于不同卜-屬企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理規(guī)范的嚴(yán)格程度和報(bào)送手段的差異，即

7、便事后上報(bào)的信息也很難做到及時(shí)、準(zhǔn)確和規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)對下屬企業(yè)管理與控制力度和有效性呈現(xiàn)不足。如我市X建筑企業(yè)因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對財(cái)務(wù)科學(xué)管理的意識不強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員基本不參與企業(yè)的投資、材料采購、合同管理、資金結(jié)算等內(nèi)控管理的具體事務(wù)中，財(cái)務(wù)淪為事后財(cái)務(wù)核算中心，無法實(shí)施財(cái)務(wù)事前事中內(nèi)控管理。2.資金管理松散企業(yè)本身或者所屬企業(yè)多頭開戶，企業(yè)對資金管理缺乏有效的控制與管理手段，造成企業(yè)中不規(guī)范的資金流動(dòng)現(xiàn)象難以有效杜絕?；蛘卟糠窒聦倨髽I(yè)發(fā)展平穩(wěn)，富余資金形成大量低收益存款；部分下屬企業(yè)面臨重大發(fā)展機(jī)遇，rti于企業(yè)

8、中資金缺口比較嚴(yán)重形成大量高成本貸款；企業(yè)整休出現(xiàn)存貸雙高的現(xiàn)象。各成員企業(yè)分散融資，信用低，融資困難；融入資金各自投資，不能有效綜合利用，企業(yè)重人戰(zhàn)略投資缺乏資金保障。從企業(yè)整休上看，決策層難以有效掌握全企業(yè)資金的存量、流量和流向，整休資金運(yùn)營效率和效益普遍偏低，企業(yè)資金管理松散，造成企業(yè)停滯不前。三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策1.完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度積極建立企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化體系，使之發(fā)揮以下幾方面的作用