企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解探討

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1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解探討摘要：新形勢(shì)下，隨著財(cái)稅體制改革的不斷深化，稅務(wù)征繳更加規(guī)范，稅務(wù)的監(jiān)管也更加嚴(yán)格，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中重要的環(huán)節(jié)。伴隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力的不斷增大，企業(yè)稅務(wù)方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)將H益顯現(xiàn)。本文通過(guò)研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，構(gòu)建合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，提出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供幫助。關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范化解一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，無(wú)論企業(yè)規(guī)模大小、內(nèi)部公司架構(gòu)是否完善、財(cái)務(wù)制度是否規(guī)范，企業(yè)都必然面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的威脅。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又必然會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，甚至為帶給企業(yè)重大的財(cái)產(chǎn)損失。導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是

2、多方面的，歸納起來(lái)可分為企業(yè)內(nèi)部因素和外部因素，我們就從這兩方面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以分析。（一）內(nèi)部原因1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺失很多企業(yè)對(duì)于自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程屮，企業(yè)繳納稅款會(huì)減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)，一些企業(yè)為了自身利益，鋌而走險(xiǎn)，采取偷稅漏稅等違法行為，是企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的管理層缺乏足夠的稅法知識(shí)，往往只注重偷稅漏水等帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，在企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)往往忽略了生產(chǎn)、銷(xiāo)售、籌資等環(huán)節(jié)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的掌控，從而加大稅務(wù)成本，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稅務(wù)管理制度的不健全毫無(wú)疑問(wèn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度關(guān)系到企業(yè)的生氣存亡。一方面，

3、現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)財(cái)務(wù)制度、稅務(wù)制度管理很不規(guī)范，這都可能為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)買(mǎi)下隱患。很多企業(yè)缺乏必要的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)而構(gòu)建的管理措施，一旦其失去其效用，企業(yè)可能無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部出現(xiàn)的財(cái)務(wù)稅務(wù)問(wèn)題，會(huì)放大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部往往缺乏獨(dú)立的、專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，很多企業(yè)只是將稅務(wù)機(jī)構(gòu)作為財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的下屬部門(mén)，將財(cái)務(wù)管理代替稅務(wù)管理，沒(méi)有充分意識(shí)到兩者Z間的差異，這是企業(yè)往往只局限與稅務(wù)事后的管理操作，而缺乏事中的監(jiān)管和防范。而專(zhuān)業(yè)索質(zhì)高的稅務(wù)人員的匱乏進(jìn)一步降低企業(yè)稅務(wù)管理的效率，不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范。另一方面，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不健全，企

4、業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，部門(mén)設(shè)置不完善，缺乏監(jiān)督機(jī)制。目前，很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)基本沒(méi)有建立真正完善的稅務(wù)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有聘請(qǐng)相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)和評(píng)佔(zhàn)，而公司內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告往往只是流于形式，無(wú)法真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)已經(jīng)存在的和潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而造成企業(yè)無(wú)法冇效掌控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(―)外部原因1、現(xiàn)行稅收制度的不完善現(xiàn)階段，盡管稅收體制不斷進(jìn)行深化改革，稅法體系也在不斷完善，但其仍然存在一些問(wèn)題，這主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面：第一，稅法本身的不完善。任何國(guó)家的稅法都或多或少存在一些模糊的、籠統(tǒng)的或引起歧義的條文，這會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)管理工作造成困難，這種不確定性會(huì)增大企業(yè)

5、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)往往處于不利的地位；第二，國(guó)家稅收政策的變化。稅收不僅是政府收入的主耍來(lái)源，稅收政策更是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多變也造成了稅收政策的不確定性，很多稅收政策的時(shí)效性比較短。不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、不同的地區(qū)和行業(yè)施行的稅收政策往往是不同的，這也造成了稅收制度的復(fù)雜，提高了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);第三，稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法不嚴(yán)。我國(guó)稅務(wù)部門(mén)在執(zhí)法的過(guò)程中具有一定限度的自由裁量權(quán)。但是這種裁量權(quán)造成了一些稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法過(guò)程不規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法往往具有隨意性和不透明性，這對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理非常不利。另外，由于各地實(shí)際情況的不同造成執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的不同一，這也為企業(yè)的稅務(wù)工作帶來(lái)困

6、難。2、行業(yè)的不規(guī)范企業(yè)生存的環(huán)境會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生非常重耍的影響?，F(xiàn)階段，我國(guó)部分行業(yè)仍然存在一些“潛規(guī)則”甚至違法行為，在我國(guó)的市場(chǎng)上，就經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題，這不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。同時(shí)，行業(yè)和市場(chǎng)中其他企業(yè)違法行為也會(huì)提高企業(yè)的稅務(wù)成本，給企業(yè)帶來(lái)極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施（-）合理確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)前文提到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，任何企業(yè)都必然面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的威脅。企業(yè)必須清醒的認(rèn)識(shí)到自身存在的稅務(wù)漏洞，準(zhǔn)確評(píng)估自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定企業(yè)稅務(wù)防范的重點(diǎn)，這樣也可以為企業(yè)制定具體的風(fēng)險(xiǎn)防范措施指明方向。企業(yè)在確定風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)時(shí)要充分考慮企業(yè)

7、自身的實(shí)際情況，這包括了企業(yè)的性質(zhì)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度以及風(fēng)險(xiǎn)的承受能力等。企業(yè)在此基礎(chǔ)上確定自身對(duì)的防范重點(diǎn)的重點(diǎn)方面和重點(diǎn)的稅種?？梢?jiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)的確立有助于企業(yè)“對(duì)癥下藥”，這也是企業(yè)下一步采取具體措施的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)采取有針対性的措施。(-)構(gòu)建完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理制度企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)以及管理制度是否完善決定了企業(yè)能否健康有序的運(yùn)轉(zhuǎn)下去，同時(shí)也決定了企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，企業(yè)必須根據(jù)