企業(yè)戰(zhàn)略性內(nèi)部控制探討

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1、企業(yè)戰(zhàn)略性內(nèi)部控制探討［摘要］文章首先講瞭企業(yè)戰(zhàn)略性內(nèi)部控制的內(nèi)涵，然後在此基礎(chǔ)上提出瞭企業(yè)戰(zhàn)略性?部控制的具體對(duì)策［關(guān)鍵詞］企業(yè)戰(zhàn)略性?部控制一、戰(zhàn)略性內(nèi)部控制的內(nèi)涵所謂戰(zhàn)略性內(nèi)部控制，是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，為瞭保證預(yù)期的或既定的戰(zhàn)略以及具有戰(zhàn)略意義的創(chuàng)新的行動(dòng)方式的實(shí)施和執(zhí)行，通過(guò)對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、反應(yīng)和監(jiān)控等，利用戰(zhàn)略控制杠桿，來(lái)保障戰(zhàn)略實(shí)施、提高戰(zhàn)略效率和效果的過(guò)程。戰(zhàn)略性內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，是滲透於企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中的一系列行動(dòng)，其目的是保障戰(zhàn)略實(shí)施、提高戰(zhàn)略效率和效果。企業(yè)戰(zhàn)略性內(nèi)部控制是一個(gè)由人參與的過(guò)程，涉及一個(gè)企業(yè)各個(gè)層次員工，特別是企業(yè)董事會(huì)

2、和管理層，它是戰(zhàn)略性內(nèi)部控制得以實(shí)施的關(guān)鍵。該過(guò)程可用於企業(yè)的既定戰(zhàn)略實(shí)施和創(chuàng)新戰(zhàn)略的生成。一個(gè)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)而制定戰(zhàn)略，並將戰(zhàn)略分解成相應(yīng)的子目標(biāo)，再將子目標(biāo)層層分解到業(yè)務(wù)部門、行政部門和各生産過(guò)程。在戰(zhàn)略實(shí)施時(shí)，管理者應(yīng)特別重視戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)二、企業(yè)戰(zhàn)略性內(nèi)部控制的具體對(duì)策1、確立董事會(huì)在內(nèi)控體系中的核心地位董事會(huì)作為聯(lián)系所有者與經(jīng)營(yíng)者的紐帶，為股權(quán)資本出資者和經(jīng)理人員的職業(yè)合同提供瞭合理的保障，在公司治理結(jié)構(gòu)中起著主導(dǎo)地位。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，董事會(huì)作為股東大會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案。由此可見(jiàn)，公司戰(zhàn)略的制定、實(shí)施和更改最終是由董事會(huì)決定的，而且

3、內(nèi)部控制從制定、完善到貫徹實(shí)施等，董事會(huì)也起著決定性的作用。而在我國(guó)，公司的董事會(huì)存在諸多問(wèn)題，這對(duì)改善內(nèi)控環(huán)境是極為不利的。因此，應(yīng)積極加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè)，確立董事會(huì)是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心地位是通過(guò)公司治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)的2、健全獨(dú)立董事制度，遏制“內(nèi)部人控制”我國(guó)董事會(huì)中“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，十分必要引進(jìn)獨(dú)立董事制度，有關(guān)政府部門不斷致力於此。獨(dú)立董事的加入，有利於公司內(nèi)部的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，有利於強(qiáng)化公司的制衡機(jī)制，有效地遏制“內(nèi)部人控制”。但是由於我國(guó)引進(jìn)獨(dú)立董事制度後，依然沒(méi)有發(fā)揮獨(dú)立董事的應(yīng)有作用，反而成為上市公司的“擺設(shè)”和"花瓶”，究其

4、根本就是獨(dú)立董事沒(méi)有實(shí)際的擁有和行使企業(yè)的剩餘控制權(quán)。我們知道，當(dāng)董事會(huì)結(jié)構(gòu)全部由內(nèi)部董事組成或全部由獨(dú)立董事組成時(shí)，其實(shí)不存在所謂獨(dú)立董事的。隻有董事會(huì)結(jié)構(gòu)處?kù)渡鲜鰞啥酥g時(shí)，才有獨(dú)立董事。美國(guó)等許多國(guó)傢企業(yè)董事會(huì)月前的實(shí)際情形就是如此，董事會(huì)由內(nèi)部董事和獨(dú)立董事共同組成，且獨(dú)立董事占簡(jiǎn)單多數(shù)甚至絕對(duì)多數(shù)。在此情形下，由於董事會(huì)仍擁有和行使企業(yè)剩餘控制權(quán)，那麼獨(dú)立董事就開(kāi)始（不得不）實(shí)際擁有和行使企業(yè)剩餘控制權(quán)瞭。為此。對(duì)獨(dú)立董事首要的素質(zhì)要求應(yīng)與內(nèi)部董事一樣，不是什麼所謂的“獨(dú)立性”，而在於其擁有足夠的經(jīng)營(yíng)才能、時(shí)間和精力來(lái)投入企業(yè)剩餘控制權(quán)的行使之中。即使引入獨(dú)立董事的目的僅在於在

5、企業(yè)剩餘控制權(quán)安排上制衡或監(jiān)督內(nèi)部董事，但他們?cè)诰邆洫?dú)立的同時(shí)，更應(yīng)具備與內(nèi)部董事一樣的、能保證正確評(píng)價(jià)和判斷內(nèi)部董事的決策和建議是否有利於企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)營(yíng)才能、知識(shí)、信息能力（含時(shí)間和精力），他們也還是企業(yè)的經(jīng)理人，他們並不置身於企業(yè)決策之外3、加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控職能監(jiān)事會(huì)是代表股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)及其成員、經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)及其成員進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力機(jī)構(gòu)，以確保股東的利益與公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。目前，我國(guó)監(jiān)事會(huì)獨(dú)立性差、監(jiān)事會(huì)監(jiān)控職能較弱。因此要釆取措施，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控職能，增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性。同時(shí)應(yīng)賦予監(jiān)事會(huì)更大的監(jiān)督權(quán)力，加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)行為和活動(dòng)的制約效能，提高監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控力度。內(nèi)部控制的重要要素

6、之一“監(jiān)督與糾偏”，在控制環(huán)境上也要求建立與內(nèi)部控制相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。在以董事會(huì)為核心的戰(zhàn)略性內(nèi)部控制框架中，董事會(huì)下包括審計(jì)委員會(huì)在?的專業(yè)委員會(huì)的建立以及經(jīng)理層下屬的審計(jì)部在對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行過(guò)程的監(jiān)督和效果評(píng)價(jià)方面的作用越來(lái)越明顯。但是，監(jiān)事會(huì)對(duì)處?kù)秲?nèi)部控制核心地位的董事會(huì)的監(jiān)督卻長(zhǎng)期弱化。這一問(wèn)題的解決有賴於監(jiān)事會(huì)功能的強(qiáng)化，基本思路是在監(jiān)事會(huì)成員中引入利益相關(guān)者，並做好獨(dú)立董事與監(jiān)事之間的功能區(qū)分與協(xié)調(diào)4、健全對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束與激勵(lì)機(jī)制完善公司經(jīng)理層的運(yùn)作機(jī)制，就是要健全對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束與激勵(lì)機(jī)制。首先，對(duì)於許多由國(guó)有企業(yè)改制上市的公司制企業(yè)，要取消經(jīng)理人員的行政任命制度，全面推選聘

7、任制。應(yīng)盡快形成一個(gè)經(jīng)理人的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)把真正具有經(jīng)營(yíng)管理能力的人才，吸引進(jìn)來(lái)，由市場(chǎng)來(lái)選擇經(jīng)營(yíng)者，充分發(fā)揮市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，避免行政幹預(yù)代替公平競(jìng)爭(zhēng)。建立健全經(jīng)營(yíng)者資格認(rèn)定制度和選聘制度，使經(jīng)營(yíng)者的資格認(rèn)定、任命、考核更具規(guī)范化、民主化、法制化。其次，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的制衡約束，通過(guò)所有者約束機(jī)制、市場(chǎng)約束和國(guó)傢法律約束來(lái)完善對(duì)公司經(jīng)理層的約束機(jī)制。所有者約束主要表現(xiàn)為公司董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的直接約束，不僅表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)者的行