地稅征管科關(guān)于稅收征管的調(diào)研報告

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1、地稅征管科關(guān)于稅收征管的調(diào)研報告欠稅，一個有關(guān)稅收征管經(jīng)久不衰的話題。欠稅實(shí)際上就是納稅人有償占有國家的資金，在征稅人和納稅人眼中，欠稅是個矛盾體。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要釆取各種行之有效的措施強(qiáng)化征管，比如國家稅務(wù)總局制定頒布的《欠稅公告辦法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》中的滯納金加收以及稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施的出臺等等，都是為了清理欠稅和遏制欠稅比例的增長。另一方面，企業(yè)由于主觀或客觀的原因，不斷的有新欠出現(xiàn)。國家為了有效地清理欠稅，每年都需要投入大量的人力物力，花費(fèi)較高的稅收成本，但其結(jié)果卻并不明顯。就我市而

2、言，截止XX年10月份止，欠稅大戶（上200萬元以上欠稅的企業(yè)）就有12戶（統(tǒng)計數(shù)據(jù)不含基層局未報及破產(chǎn)、走逃、失蹤戶），涵蓋建安、房地產(chǎn)、工商業(yè)、餐飲等多個行業(yè)，欠稅金額高達(dá)萬元，約占全市年度任務(wù)億元的％,其中陳欠稅款為70%,建安、房地產(chǎn)業(yè)、工業(yè)占據(jù)欠稅總額的75%o行業(yè)面廣、時間長、數(shù)額巨大的欠稅已成為遏制稅收征管工作提高的“瓶頸”，它干擾了正常的稅收秩序，影響了稅收任務(wù)的完成。如何治理欠稅，遏制欠稅的增長，已成為我市當(dāng)今乃至今后長時間內(nèi)征管工作的重中之重。下面，筆者就自身從事的欠稅公告工作出發(fā)，對我市欠稅公告

3、工作的征管現(xiàn)狀及怎樣加強(qiáng)后續(xù)管理進(jìn)行淺談。不當(dāng)之處，請讀者批評指正。一、欠稅形成的基本原因欠稅的存在從一定程度上嚴(yán)重制約著稅收任務(wù)的完成，它的形成有其客觀因素，同時也不否認(rèn)其主觀原因的存在，產(chǎn)品積壓，開工不足，銷售不暢，效益下滑等主觀原因都將導(dǎo)致企業(yè)欠繳國家稅款。欠稅的長期存在且趨勢不減，究其原因，主要有如下幾方面：1、外部原因(1)有一些國有老企業(yè)本身效益低下，銀行貸款利息、退休、人員工資、福利過多，歷史包袱沉重，加之無新的財力注入，無法進(jìn)行技術(shù)改造和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，缺乏活力、舉步維艱。(2)瀕臨破產(chǎn)企業(yè)，雖仍在正常

4、經(jīng)營，卻因資金周轉(zhuǎn)困難，長期拖欠稅款，欠繳銀行貸款和利息，欠交水、電費(fèi)、拖欠職工工資，虧損增加，債務(wù)上升，難以為繼，這是企業(yè)改革面臨的課題，也是欠稅形成的深層次原因。(3)因?yàn)?三角債”的原因，企業(yè)之間相互拖欠，致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，無法按期繳納應(yīng)繳稅款，形成欠稅。(4)作為市場經(jīng)濟(jì)的中介機(jī)構(gòu)銀行，有時往往為了自身利益，違法將稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施通知給納稅人，甚至主動幫納稅人轉(zhuǎn)移存款，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的措施無法達(dá)到其目的，造成欠稅。（5）政府部門缺乏對稅法的有效認(rèn)識，為達(dá)到招商引資的目的，擅自承諾減免

5、稅款。甚至為扶持納稅大戶或?yàn)榍蠓€(wěn)定社會等原因，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)不得采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。2、內(nèi)部原因欠稅處罰不嚴(yán)，清欠措施不力這是主要原因。有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅清理過程中，往往是'‘雷聲大、雨點(diǎn)小”，瞻前顧后，畏畏縮縮，清欠措施無力，效果甚微。如：（1）對欠稅企業(yè)下達(dá)《限期繳稅通知書》、停售發(fā)票、對納稅人應(yīng)當(dāng)采取保全措施和強(qiáng)制措施，假如銀行沒錢或無商品、貨物可查封，就只好作罷。（2）部份基層局只強(qiáng)調(diào)能收回欠稅就可以，至于滯納金、罰款往往都會網(wǎng)開一面，這樣很容易給欠稅企業(yè)造成錯覺，以為這是一筆“無息貸款”。（3）由

6、于個別基層局在完成稅收任務(wù)后，主動要求納稅人“欠稅”，用于儲備部分稅款。二、我市欠稅公告的具體操作及其收效欠稅公告的根本目的，是維護(hù)稅收法律尊嚴(yán)和國家經(jīng)濟(jì)利益，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，營造法治、公平的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境。鑒于欠稅形成的具體原因，我市根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第45條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告?！奔啊肚范惞孓k法》的有關(guān)規(guī)定，對欠繳稅款的納稅人采取欠稅公告的方式，針對納稅人欠繳稅款的現(xiàn)象，由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在轄區(qū)范圍內(nèi)通過新聞媒體、辦稅服務(wù)廳進(jìn)行長期公示，要求將欠稅企業(yè)的法定代

7、表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其它有效證件號碼一一公布。這樣，在一定范圍內(nèi)公布欠稅者及其欠稅金額，不僅企業(yè)形象受到影響，欠稅企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)人的個人誠信也會受到影響?！肚范惞孓k法》（以下簡稱《辦法》）出臺之后，短短四個月內(nèi)，我市共清理出欠稅1230萬元，新欠比例較同期相比大幅降低?！掇k法》的實(shí)施同時也大大提高了納稅人的納稅意識，正如我市某欠稅戶在清繳完欠稅之后說：“過去,我們認(rèn)為欠稅不是違法行為，只要不做偷稅等違法行為就可以了，而且看到別的企業(yè)也在拖欠稅款，我們也抱著僥幸心態(tài)跟著欠，自從“曝光”后，我們才知這也

8、是一種違法行為，同時不但我個人的名譽(yù)受到很大的損失，也讓影響了企業(yè)信譽(yù)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營大大受到影響，試想一下，一個連國家的錢都欠的企業(yè)，信得過嗎？而且其資金周轉(zhuǎn)也會有很大的困難，誰會愿意與它做生意?！绷硗猓范惞孢€將對假破產(chǎn)、消亡、逃亡、失蹤納稅人起到震懾作用，這些欠稅者名單隨時被公之于眾，一旦被舉報，必將受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，還要追