外幣折算匯總列表_財務(wù)管理_經(jīng)管營銷_專業(yè)資料

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1、第20章外幣折算外幣交易的會計處理，主耍包括：記賬本位幣的確定、外幣交易從交易日至結(jié)算日折算匯率的選擇、產(chǎn)生的匯兌差額的處理。第一節(jié)記賬本位幣確定一、記賬本位幣確定：銷售、采購、融資時，主要采用的貨幣即為記賬本位幣。記賬本位幣——是指金業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（-）即期匯率和即期匯率近似匯率1.即期匯率——通常是指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣

2、外匯牌價的中間價。2.即期匯率近似匯率——是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，通常釆用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)釆用即期匯率進(jìn)行折算。匯率變動不大的，也可以釆用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。（二）企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有:1.所選擇的貨幣能夠?qū)饦I(yè)商品和勞務(wù)銷售價格起主要作用，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)銷售價格的計價和結(jié)算；2.所選擇的該貨幣能夠影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行這些費(fèi)用的計價和結(jié)算；3.融資活動獲得的資金以及保存

3、從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。在有些情況下，企業(yè)根據(jù)收支情況難以確定記賬本位幣，需要在收支基礎(chǔ)上結(jié)合融資活動獲得的資金或保存從經(jīng)營活動屮收取款項吋所使用的貨幣，進(jìn)行綜合分析后做出判斷?！拘枰獜?qiáng)調(diào)的是】，企業(yè)管理當(dāng)局根據(jù)實際情況確定的記賬本位幣只有一種，該貨幣一經(jīng)確定，不得改變，除非與確定記賬本位幣相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。（三）記賬本位幣變更的會計處理企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)牛重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)釆用挾更當(dāng)囘的即期匯率將所有項冃折算為變更后的記賬本位幣，折算

4、后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。二、境外經(jīng)營記賬本位幣的確定（-）境外經(jīng)營有2個方面的含義1.企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。2.當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時，也視同境外經(jīng)營?！究偨Y(jié)】確定境外經(jīng)營，不是以位置是否在境外為判定標(biāo)準(zhǔn)，而是要看其選定的記賬本位幣是否與企業(yè)的記賬本位幣相同。境外經(jīng)營的2個條件：（1）境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。（2）在境內(nèi)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣。（-）選定境

5、外經(jīng)營的記賬本位幣，除考慮一般因素外，還應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：1.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性；2?境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重；3.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回;4.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。三會計核算的基本程序1.將外幣金額按照交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關(guān)賬戶。1.期末，將所有外幣貨幣性項目的外幣余額，按照期末即期匯

6、率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額”科目。2.結(jié)算外幣貨幣性項冃時，將其外幣結(jié)算金額按照當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額”科目。第二節(jié)外幣交易日的會計處理、資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算□的會計處理一、會計處理原則1.對于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。2.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生口

7、即期匯率近似的匯率折算。3.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。4.資產(chǎn)負(fù)債表口及結(jié)算口⑴貨幣性項目。A、貨幣性項目一一企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性項目分別為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債，貨幣性資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等，貨幣性負(fù)債包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、

8、短期借款、應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等B、資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項目，該項目因當(dāng)日即期匯率不同于初始入賬時或前一資產(chǎn)負(fù)債表口即期匯率而產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益。（2）非貨幣性項目?！究跊Q】先折算，再計提減值。A、非貨幣性項目——是貨幣性項目以外的項目。$11：存貨、預(yù)付賬款、長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)（股票、基金）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。B、資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生