數(shù)據(jù)挖掘在財務(wù)診斷中的運用

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1、數(shù)據(jù)挖掘在財務(wù)診斷中的運用數(shù)據(jù)挖掘在財務(wù)診斷中的運用一、引言近年來數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是數(shù)據(jù)庫方面的研究熱點,很多領(lǐng)域已經(jīng)開始運用于實際中。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)有利于企業(yè)的財務(wù)診斷，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的降低作用口大，是一種基于人工智能和統(tǒng)計學(xué)及數(shù)據(jù)庫的商業(yè)信息處理技術(shù)，從財務(wù)數(shù)據(jù)中提取提煉并自動進行分析，做出總結(jié)歸納，提出相關(guān)解決辦法，從而幫助企業(yè)管理層做出市場戰(zhàn)略策略，有效地降低其做出的戰(zhàn)略的風(fēng)險。財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)財務(wù)運行的基礎(chǔ)，也是財務(wù)風(fēng)險的來源之一，運用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對財務(wù)數(shù)據(jù)進行診斷分析，能夠從屮找出企業(yè)存在的財務(wù)問題，提出有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警措施而幫助企業(yè)穩(wěn)步經(jīng)營。因此，數(shù)據(jù)挖掘在財務(wù)診斷中，無論在理論

2、上還是實踐上，都應(yīng)有其重耍意義。二、應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘財務(wù)診斷體系構(gòu)建（一）應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘財務(wù)診斷體系流程數(shù)據(jù)挖掘是基于財務(wù)比率分析、杜邦分析等模型而運用于財務(wù)分析、預(yù)警及決策中，并進行財務(wù)診斷。故財務(wù)診斷不僅是對財務(wù)報表的分析，而且以系統(tǒng)的角度將財務(wù)診斷分為診斷數(shù)據(jù)系統(tǒng)、財務(wù)專項判斷、財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、財務(wù)決策系統(tǒng)四部分。財務(wù)診斷系統(tǒng)分為三個階段，分別是：數(shù)據(jù)收集階段、分析診斷階段、形成報告階段。圖1為應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘的財務(wù)診斷模式及流程示意圖。從圖1可以看出，數(shù)據(jù)收集階段包括收集非財務(wù)輔助數(shù)據(jù)、三大報表數(shù)據(jù)、財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)。運用XBRL具有實時標(biāo)準(zhǔn)性，可以有效減少錄入轉(zhuǎn)換時間，具有針對性、實用性，可以

3、更高效地表達數(shù)據(jù)的內(nèi)容及意義，提高了財務(wù)診斷的效率及精確度。分析診斷階段主要是將收集的數(shù)據(jù)進行專項判斷，通過XBRL與財務(wù)指標(biāo)進行對比分析，再進行財務(wù)診斷并作出財務(wù)預(yù)警和決策。在此階段中，對目標(biāo)公司采用遺傳算法、回歸模型等進行建模，需耍選擇決策樹方法、關(guān)聯(lián)分析等，高效簡單地完成數(shù)據(jù)分析。考慮到了影響企業(yè)財務(wù)的各種因索，故保證了分析結(jié)果具有完整性、實效性。通過以上的兩個階段的縝密分析便可形成財務(wù)診斷決策報告，并將報告方案提交到管理經(jīng)營系統(tǒng)。決策報告涵蓋了數(shù)據(jù)挖掘的主要判斷信息，綜合考慮到了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，并通過發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)狀問題形成解決方案，為企業(yè)經(jīng)營提供了方便。（-）應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘財務(wù)診斷指

4、標(biāo)體系財務(wù)指標(biāo)體系需要將企業(yè)外部和內(nèi)部環(huán)境結(jié)合起來考慮，將進行定性分析及定量分析來完成企業(yè)財務(wù)診斷指標(biāo)的設(shè)計。在財務(wù)診斷體系中，構(gòu)建財務(wù)指標(biāo)體系必不可缺，有效的反映了企業(yè)的財務(wù)狀況，為數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)提供了依據(jù)。整個診斷體系覆蓋方面需要從以下兒方面考慮：（1）內(nèi)部環(huán)境:包括一系列的定性指標(biāo)，有員工素質(zhì)（如知識結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)）、工作環(huán)境（主要對員工滿意度、員工忠誠度方面考察）、內(nèi)部控制（包括內(nèi)部控制組織、內(nèi)部控制有效性等），通過考察內(nèi)部環(huán)境說明企業(yè)的內(nèi)部控制情況。（2）外部環(huán)境：包括定性指標(biāo)有經(jīng)營環(huán)境（如經(jīng)濟政策、法律制度、行業(yè)發(fā)展前景、金融環(huán)境等），從宏觀角度考察企業(yè)經(jīng)營所面對的外部環(huán)境狀況

5、。除此之外還有一系列定量指標(biāo),包括產(chǎn)品市場（如市場占有率、產(chǎn)品銷售利潤率、客戶滿意度等）、社會效益（包括貸款履約率、環(huán)境保護指數(shù)、合同履約率），定量恒定了企業(yè)的銷售情況、經(jīng)營業(yè)績。（3）財務(wù)活動：主要包括籌資活動（有財務(wù)風(fēng)險、支付能力、資本結(jié)構(gòu)、資木成本等）、投資活動（包括投資收益、投資風(fēng)險、資產(chǎn)利用率等）、經(jīng)營活動（如盈利能力、經(jīng)營風(fēng)險、資產(chǎn)營運能力等）、分配活動（如股利支付率、自由資產(chǎn)增長率、資木金增長率）等定量指標(biāo)，有效地考慮了企業(yè)經(jīng)營活動中的效益及存在的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)指標(biāo)的獲取較為容易，能夠客觀地反映企業(yè)經(jīng)營狀況及風(fēng)險水平，且可以預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)營水平及競爭力o故選取財務(wù)指標(biāo)需要

6、考慮可操作、全面性、靈敏性、協(xié)調(diào)性、和關(guān)性、可比性六大原則，如此分析的結(jié)果才有助于企業(yè)做出合理的投融資決策。三、案例分析木文以GA房地產(chǎn)公司為實例，進行財務(wù)診斷中的數(shù)據(jù)挖掘演示。GA公司是一家上市多年的以房地產(chǎn)為主業(yè)的綜合性集團公司，主營業(yè)務(wù)有房地產(chǎn)開發(fā)與運營，建材裝飾，建筑施工，物業(yè)管理，房地產(chǎn)咨詢等。對GA公司進行財主爭端的冃標(biāo)首先是確定其經(jīng)營現(xiàn)狀及風(fēng)險程度，其次對其投資決策提供參考依據(jù)。主要步驟如圖2：（-）數(shù)據(jù)收集本文利用XBRL語言對GA公司自2002年到2012年期間的半年報原始數(shù)據(jù)進行收集和篩選，并將其中相關(guān)性較高和負相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)剔除，如流動比率、資產(chǎn)收益率等，以避免信息

7、重疊影響準(zhǔn)確性，保留下來十七項財務(wù)指標(biāo)構(gòu)成GA公司財務(wù)診斷的指標(biāo)體系，節(jié)選部分如表1：（-）分析診斷（1）聚類分析。結(jié)合前述研究基礎(chǔ)，因GA公司數(shù)據(jù)量相對較少，本文采用較為快速、適合混合字段和數(shù)據(jù)集合的兩步聚類方法進行分析，按GA公司的發(fā)展階段劃分聚類，設(shè)定聚類數(shù)最小為2,最大為15,根據(jù)處理數(shù)據(jù)和GA公司經(jīng)營管理信息劃分出2002年至2007年和2008年至2012年兩個聚類。建立兩步聚類模型。（2）財務(wù)初評。初步判斷GA公司目前