審計(jì)體制審計(jì)研究論文

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1、審計(jì)體制審計(jì)研究論文一、日木的審計(jì)體制（一）沿革H本近現(xiàn)代審計(jì)制度確立于明治維新時(shí)期。1869年，日本財(cái)政部設(shè)直了負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檢查工作的監(jiān)查司（后改稱檢查局）?此后，其審計(jì)體制經(jīng)歷了三次較大的變化：一是，1880年,將原設(shè)在財(cái)政部的檢查局更名為會(huì)計(jì)檢查院，直屬總理大臣，獨(dú)立于財(cái)政部；二是，1889年，將會(huì)計(jì)檢杏院肓屬天皇；三是，根據(jù)1947年的會(huì)計(jì)檢杳院法，會(huì)計(jì)檢查院獨(dú)立，不再隸屬天皇。該體制一直延續(xù)至今。（二）會(huì)計(jì)檢查院的法律地位日木會(huì)計(jì)檢杳院法規(guī)定：“會(huì)計(jì)檢杳院對(duì)于內(nèi)閣，具有獨(dú)立的地位?！眹?guó)務(wù)人臣對(duì)此進(jìn)行說明時(shí)稱：會(huì)計(jì)檢查院不屬于立法、

2、司法、行政機(jī)關(guān)，具有特別的地位。會(huì)計(jì)檢查院的獨(dú)立地位主要表現(xiàn)在：（1）人事權(quán)相對(duì)獨(dú)立。會(huì)計(jì)檢査院法規(guī)定，會(huì)計(jì)檢查官的提名須經(jīng)兩院同意，山內(nèi)閣任命，并須得到天皇的認(rèn)證。會(huì)計(jì)檢查官在任期內(nèi)非因法定特殊事由不得免職。（2）規(guī)則制定權(quán)。會(huì)計(jì)檢杏院法規(guī)定，會(huì)計(jì)檢杏院在沒有內(nèi)閣政令依據(jù)的情況下，可以獨(dú)立制定會(huì)計(jì)檢查院規(guī)則，各部門必須遵守。會(huì)計(jì)檢查院制定的規(guī)則包括會(huì)計(jì)檢查院法施行規(guī)則、會(huì)計(jì)檢查院審查規(guī)則、計(jì)算證明規(guī)則等。（3）根據(jù)1997年新修訂的會(huì)計(jì)檢查院法第30條的規(guī)定，國(guó)會(huì)可以要求會(huì)計(jì)檢查院對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果直接報(bào)告國(guó)會(huì)。（4）財(cái)

3、政法有專門條款對(duì)會(huì)計(jì)檢查院的經(jīng)費(fèi)予以保障。但是，在實(shí)踐中，會(huì)計(jì)檢查院的獨(dú)立地位只是相對(duì)的，主要表現(xiàn)在：（1）會(huì)計(jì)檢查院的財(cái)政決算會(huì)計(jì)檢查報(bào)告要報(bào)首和，山首相提交國(guó)會(huì)。首相不能修改財(cái)政決算會(huì)計(jì)檢查報(bào)告，但可就其中的一些事項(xiàng)向國(guó)會(huì)提出“辯明書”、作出說明。（2）會(huì)計(jì)檢杳院的檢杳官由首相提名。雖然要經(jīng)過國(guó)會(huì)同意后首相才能任命會(huì)計(jì)檢查官，但國(guó)會(huì)從未否決過首相提名的檢查官人選。（3）會(huì)計(jì)檢查院的工作人員實(shí)行公務(wù)員制，與具他行政機(jī)關(guān)的工作人員一樣，按照公務(wù)員法規(guī)定的考試錄用、晉升等制度執(zhí)行。按照日木憲法和地方自治法的規(guī)定，日木實(shí)行地方自治。屮央審計(jì)

4、機(jī)關(guān)對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)無領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，但可以少地方審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，對(duì)地方審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。（三）會(huì)計(jì)檢查職責(zé)和報(bào)告制度根據(jù)日木憲法、會(huì)計(jì)檢杏院法的規(guī)定，會(huì)計(jì)檢杳院的主要職責(zé)是依據(jù)憲法對(duì)國(guó)家財(cái)政收支的決算進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果確認(rèn)國(guó)家收支的決算：此外，也可以進(jìn)行法律規(guī)定的會(huì)計(jì)檢查，如依法對(duì)國(guó)家出資占50%以上份額的企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查，對(duì)國(guó)家出資占50%以下份額的金業(yè)必要時(shí)也可以進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查。會(huì)計(jì)檢查冇明確的要求，即財(cái)政收支的正確性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性。依據(jù)日本會(huì)讓檢查院法、財(cái)政法、會(huì)計(jì)法、國(guó)有財(cái)產(chǎn)法、物品管理法等法律的規(guī)定，各被檢

5、杳單位應(yīng)當(dāng)將有關(guān)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的資料、會(huì)計(jì)計(jì)算證明資料、有關(guān)重要事項(xiàng)和例外處理事項(xiàng)、簽訂的重要合同、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)犯罪等事項(xiàng)報(bào)告會(huì)計(jì)檢查院。在每一財(cái)政年度末，財(cái)務(wù)省匯總部門決算后編制國(guó)家財(cái)政決算并呈送首相，首相將財(cái)政決算報(bào)告交會(huì)計(jì)檢查院審查。會(huì)計(jì)檢查院審查后，將決算會(huì)計(jì)檢查報(bào)告連同財(cái)政決算一并送首相，由其提交國(guó)會(huì)。國(guó)會(huì)參眾兩院對(duì)首和提交的決算會(huì)計(jì)檢查報(bào)告進(jìn)行審議，并作岀決議。決算會(huì)計(jì)檢查報(bào)告在送首相的同時(shí)還向新聞界公布，報(bào)告中與被檢杏單位有關(guān)的內(nèi)容也送相應(yīng)的各被檢杳單位，由其口行糾正。會(huì)計(jì)檢查院將各單位口糾情況和改善情況r下一年度匯總后向國(guó)會(huì)

6、報(bào)告。（四）會(huì)計(jì)檢查院的組成及其決策模式日木會(huì)計(jì)檢杏院由檢杏官會(huì)議和事務(wù)總局組成。檢查官會(huì)議是會(huì)計(jì)檢查院的領(lǐng)導(dǎo)、決策機(jī)構(gòu)。檢查官會(huì)議由3名檢查官紐成，并由他們推舉其中1人，報(bào)首相任命后擔(dān)任院氏。按照慣例，3名檢查官分別是財(cái)務(wù)省的代表、國(guó)會(huì)事務(wù)局的代表和會(huì)計(jì)檢查院事務(wù)總長(zhǎng)（目前，國(guó)會(huì)已削弱財(cái)務(wù)省權(quán)力，財(cái)務(wù)省不再派代表出任檢杏官，新的檢杏官產(chǎn)生機(jī)制詣不明確）會(huì)計(jì)檢查院決策時(shí)，不采取首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，3名檢查官地位平等，重大問題經(jīng)過充分協(xié)商形成一致意見；如果不能達(dá)成一致，可以采用表決方式?jīng)Q定（實(shí)踐小尚未出現(xiàn)用表決方式作出決定的情形）?事務(wù)總局為執(zhí)行

7、機(jī)構(gòu)，下設(shè)5個(gè)業(yè)務(wù)局具體執(zhí)行會(huì)計(jì)檢查工作。根據(jù)日木地方自治法的規(guī)定，地方設(shè)立監(jiān)察委員會(huì)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檢杏工作。監(jiān)察委員由地方行政長(zhǎng)官征得地方議會(huì)同意后任命，地方監(jiān)察委員會(huì)也實(shí)行類似合議制的決策方式。（五）審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)保障口木財(cái)政法第18條、第19條規(guī)定，國(guó)會(huì)、法院和會(huì)計(jì)檢查院是3個(gè)特殊的預(yù)算單位,其支出山國(guó)家財(cái)政了以保障；財(cái)務(wù)省和內(nèi)閣要削減會(huì)計(jì)檢查院提出的部門預(yù)算，必須征得會(huì)計(jì)檢杏院院長(zhǎng)同意。會(huì)計(jì)檢杏院按照工作需要編制其部門預(yù)算，送財(cái)務(wù)省列入國(guó)家預(yù)算，內(nèi)閣和財(cái)務(wù)省一般不予以削減（其他部門的預(yù)算則由財(cái)務(wù)省和內(nèi)閣確定）；如果財(cái)務(wù)省確實(shí)無法保證會(huì)

8、計(jì)檢查院經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)向會(huì)計(jì)檢查院院長(zhǎng)說明并協(xié)商；雙方協(xié)商后，如就經(jīng)費(fèi)問題仍冇爭(zhēng)議時(shí)，則提交國(guó)會(huì)決定（實(shí)踐中尚未出現(xiàn)此類現(xiàn)象）.二、韓國(guó)的審計(jì)體制（一）沿革韓國(guó)歷史上沿襲我國(guó)封建社會(huì)的監(jiān)察御史制度。194