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1、審計常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)А潭ㄙY產(chǎn)投資審計（試行）審計署法規(guī)司審計署固定資產(chǎn)投資審計司2013年3月編纂及使用說明 固定資產(chǎn)投資是發(fā)展經(jīng)濟(jì)、改善民生、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、滿足人民日益增長的物質(zhì)文化需求的主要實現(xiàn)途徑，隨著經(jīng)濟(jì)總量的快速增長，固定資產(chǎn)投資規(guī)模越來越大。認(rèn)真做好固定資產(chǎn)投資審計是審計機(jī)關(guān)的一項重要職責(zé)，對深化投融資體制改革，改善宏觀經(jīng)濟(jì)管理，揭露和查處建設(shè)領(lǐng)域突出問題，維護(hù)市場運行秩序，促進(jìn)有關(guān)單位加強(qiáng)管理、節(jié)約投資和提高投資效益，具有重要作用。由此，對固定資產(chǎn)投資審計查出的問題作出恰當(dāng)?shù)亩ㄐ院吞幚硖幜P尤為重要，在適用法律法規(guī)時需要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致
2、，以確保審計質(zhì)量。-5-–固定資產(chǎn)投資項目因建設(shè)行業(yè)和專業(yè)的不同，在項目前期、建設(shè)期、竣工期的審計重點及發(fā)現(xiàn)的問題有所不同，但基本都是圍繞產(chǎn)業(yè)政策和規(guī)劃落實、基本建設(shè)程序、財務(wù)收支、工程招投標(biāo)、設(shè)備材料采購、工程質(zhì)量與建設(shè)管理、征地拆遷、環(huán)境保護(hù)、運營效益等方面展開。因此，我們總結(jié)了以往固定資產(chǎn)投資審計發(fā)現(xiàn)的常見問題，依據(jù)《審計署政府投資項目審計規(guī)定》的有關(guān)分類，進(jìn)行了分析和歸納匯總，確定了固定資產(chǎn)投資審計發(fā)現(xiàn)問題的類別和主要表現(xiàn)形式，并對每一類問題的定性、處理、處罰法規(guī)進(jìn)行了研究分析，篩選出適當(dāng)?shù)臈l款，編纂形成了《審計常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)А潭ㄙY
3、產(chǎn)投資審計》（以下簡稱《法規(guī)向?qū)А?。本《法?guī)向?qū)А酚蛇`反基本建設(shè)程序的行為，違反建設(shè)資金管理和會計核算規(guī)定的行為，違反工程和設(shè)備物資材料采購招標(biāo)投標(biāo)及合同管理規(guī)定的行為，違反工程質(zhì)量管理規(guī)定的行為，違反項目建設(shè)管理規(guī)定的行為，違反工程投資管理有關(guān)規(guī)定的行為，違反建設(shè)征地拆遷和移民有關(guān)規(guī)定的行為，違反環(huán)境保護(hù)、水土保持和文物保護(hù)等有關(guān)規(guī)定的行為等8個類別組成，每個類別由常見表現(xiàn)形式、定性依據(jù)和處理處罰依據(jù)3部分組成。為了便于審計人員更好地使用本《法規(guī)向?qū)А罚刈魅缦抡f明：-5-–一、本《法規(guī)向?qū)А匪袃?nèi)容為固定資產(chǎn)投資審計常見的違法違規(guī)問題，并對應(yīng)列舉了通用
4、的定性和處理處罰法律法規(guī)。但因固定資產(chǎn)投資涉及的面較廣，實際審計中遇到的具體情況又是千差萬別的，因此，審計人員應(yīng)當(dāng)以發(fā)現(xiàn)的審計事實以及具體情節(jié)和具體后果作為適用法律、法規(guī)的根據(jù)，本《法規(guī)向?qū)А分皇亲鳛閰⒖迹诰唧w使用時，對定性、處理處罰要認(rèn)真進(jìn)行核實，確保準(zhǔn)確無誤，而不能機(jī)械地照搬本《法規(guī)向?qū)А?。二、除本《法?guī)向?qū)А芬蚜信e的8個類別問題外，固定資產(chǎn)投資審計還可能涉及宏觀政策、行業(yè)專項規(guī)劃、預(yù)算執(zhí)行、財政金融等方面的問題。對于宏觀政策、行業(yè)專項規(guī)劃等方面的問題，應(yīng)以當(dāng)時適用的政策、規(guī)劃、及有關(guān)行業(yè)法規(guī)規(guī)章等作為定性處理依據(jù)；涉及預(yù)算執(zhí)行、財政金融等方面的問題
5、，可參考中央部門預(yù)算執(zhí)行、財政、金融、企業(yè)、資源環(huán)境、社會保障審計等方面的法規(guī)向?qū)А?5-–三、本《法規(guī)向?qū)А分饕沁m用于政府投資項目審計，所列法律、法規(guī)和其他政策規(guī)定條文均為截至2012年12月31日以前的有效規(guī)定，凡在此后遇有失效、修改或重新頒布的規(guī)定，應(yīng)以當(dāng)時的有效規(guī)定為準(zhǔn)。四、本《法規(guī)向?qū)А丰槍Ω黝悊栴}或各種問題的表現(xiàn)形式，有的列有若干個定性和處理處罰的法律、法規(guī)、其他政策條文，具體運用時應(yīng)結(jié)合審計事實的具體情況，遵循“上位法優(yōu)于下位法、新法優(yōu)于舊法、特別法優(yōu)于一般法”和法律效力溯及力等基本原則，選擇引用最恰當(dāng)?shù)囊?guī)定條文，而不是全部引用。五、審計機(jī)
6、關(guān)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)自身的執(zhí)法權(quán)限進(jìn)行處理處罰。凡帶“*”號的處理處罰依據(jù)，明文規(guī)定的執(zhí)法主體不是審計機(jī)關(guān)，審計機(jī)關(guān)不能據(jù)此直接作出處理處罰決定，應(yīng)移交給有關(guān)部門進(jìn)行處理處罰。但為保持本《法規(guī)向?qū)А返恼w結(jié)構(gòu)完整，我們還是將這些規(guī)定條文列舉出來，可作為對審計查出問題進(jìn)行定性和處理處罰的參考。審計機(jī)關(guān)可依據(jù)有關(guān)的定性法規(guī)，提出應(yīng)予改正的意見。-5-–此外，遇到?jīng)]有其他更適用的法規(guī)可作為處理依據(jù)時，其定性法規(guī)依據(jù)也可作為提出糾正意見或措施的依據(jù)。由于編者的水平有限，本《法規(guī)向?qū)А分须y免存在疏漏甚至錯誤，衷心希望廣大審計人員在使用《法規(guī)向?qū)А愤^程中，多提寶貴意見并及時反
7、饋給我們，以便適時修正完善。讓我們通過對本《法規(guī)向?qū)А返牟粩嗤晟?，共同推進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計工作的規(guī)范化、法制化、科學(xué)化進(jìn)程。編者2013年3月25日-5-–目錄一、違反基本建設(shè)程序的行為◆1.1未按規(guī)定辦理項目審批等手續(xù)………………………11.1.1項目建設(shè)未嚴(yán)格執(zhí)行立項、可研、征地、環(huán)評、初步設(shè)計等基本建設(shè)程序………………………………………………11.1.2以化整為零、提供虛假資料等不正當(dāng)手段取得項目審批等文件……………………………………………………………11.1.3違反建設(shè)項目用地預(yù)審相關(guān)規(guī)定……………………11.1.4未按規(guī)定辦理環(huán)境影響報批手續(xù)……
8、………………11.1.5項目未按規(guī)定進(jìn)行節(jié)能評估和審查………………
