武漢市營改增培訓(xùn)資料

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1、營業(yè)稅改征增值稅改革試點政策7月25日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個?。ㄖ陛犑小⒂媱潌瘟惺校?。湖北省將于2012年12月開始試點。涉及的主要政策規(guī)定背景概述目錄主要內(nèi)容會計處理及注意事項優(yōu)惠政策1.背景介紹我國自1994年施行對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅制度以來，在促進社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用。但隨著社會分工日益細化，這種稅制結(jié)構(gòu)下增值稅納稅人外購

2、勞務(wù)所負擔的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣，重復(fù)征稅問題未能完全消除，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。2.營改增的意義當前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求，將營業(yè)稅改征增值稅：有利于：完善稅制，減少營業(yè)稅重復(fù)征稅；促進二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；降低企業(yè)稅收成本；改善我國的出口稅收環(huán)境，增強出口企業(yè)的競爭力。3.營業(yè)稅改征增值稅涉及面較廣，為保證改革順利實施，在部分地區(qū)和部

3、分行業(yè)開展試點十分必要。選擇交通運輸業(yè)試點主要考慮一是交通運輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位，且交通運輸業(yè)稅負過重；二是運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣范圍,改革的基礎(chǔ)較好。一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個國家經(jīng)濟社會發(fā)達程度的重要標志，通過改革支持其發(fā)展有利于提升國家綜合實力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進行試點，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細化存在的重復(fù)征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步。選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點的考慮4.“營改增”后的試點行業(yè)總體稅負不會增加通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠

4、政策過渡等安排，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。從目前上海市的試點情況來看，絕大部分擴圍的一般納稅人，所有小規(guī)模納稅人，所有的原來是增值稅一般納稅人的稅負都是下降的。一個方案一個實施辦法兩個規(guī)定若干補充性規(guī)定“營改增”所涉及主要文件規(guī)定一個方案即《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅【2011】110），方案對“營改增”試點作出了原則性的規(guī)定，是此次試點的綱領(lǐng)性文件。一個實施辦法即《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2011】111）。兩個規(guī)定①《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有

5、關(guān)事項的規(guī)定》（財稅【2011】111②《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅【2011】111納稅人和扣繳義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的本市行政區(qū)域范圍內(nèi)的單位和個人,自試點開始起提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。單位，指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人,指個體工商戶和其他個人（即自然人）。向試點地區(qū)單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)的境外單位和個人也屬于試點范圍納稅人，其代理人或境內(nèi)的接受方應(yīng)對其代扣代繳應(yīng)稅服務(wù)的

6、增值稅。境外單位和個人（在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)）以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人無境內(nèi)代理人的以接收方為扣繳義務(wù)人境內(nèi)代理人和接受方的機構(gòu)所在地或者居住地必須均在試點行政區(qū)域內(nèi)，否則仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。試點涉及的行業(yè)交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)。注：鐵路運輸不在試點范圍內(nèi)；航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)歸在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中，以前營業(yè)稅稅目歸在“運輸業(yè)”下行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

7、信息技術(shù)服務(wù)利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃【遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃】鑒證咨詢服務(wù)包

8、括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分，以增值稅年應(yīng)稅銷售額及會計核算制度是否健全為主要標準。小規(guī)模納稅人標準暫定為應(yīng)