第三單元模塊三（1）

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1、復(fù)習(xí)1、企業(yè)類型2、制造業(yè)的主要經(jīng)濟活動及相關(guān)的資金運動3、資金籌集的渠道4、籌資經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算模塊三生產(chǎn)準(zhǔn)備過程的核算（1）一、勞動資料的準(zhǔn)備（固定資產(chǎn)的購入）1、主要賬戶的設(shè)置。①“固定資產(chǎn)”賬戶：資產(chǎn)類賬戶。該賬戶按固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)分類核算②“銀行存款”賬戶：資產(chǎn)類賬戶。該賬戶應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)及存款的種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量，固定資產(chǎn)的成本也稱為原始價值，簡稱為原價或原值。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專

2、業(yè)人員服務(wù)費等。借：固定資產(chǎn)（買價款+相關(guān)稅費+運輸費+裝卸費+安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費.....）貸：銀行存款／應(yīng)付賬款.....2、賬務(wù)處理二、生產(chǎn)資料的準(zhǔn)備（原材料的購入）1、主要賬戶的設(shè)置①“材料采購”賬戶：賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。賬戶的用途：用來核算企業(yè)購入材料的采購成本。企業(yè)外購材料的采購成本由買價和采購費用組成，其中采購費用包括運輸費、搬運費、裝卸費、保險費和入庫前整理挑選費用等。賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記材料的買價和采購費用；貸方登記已驗收入庫的材料實成本。期末余額一般在借方，表示尚未運達企業(yè)或已運達企業(yè)但尚未入庫的在途材料的實際成本。明細(xì)賬的設(shè)置：該賬戶應(yīng)按照材料的

3、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬。1、主要賬戶的設(shè)置②“原材料”賬戶：賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。賬戶的用途：用來核算企業(yè)庫存原材料的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記已驗收入庫材料的實際成本；貸方登記發(fā)出材料的實際成本。期末余額一般在借方，表示庫存材料的實際成本。明細(xì)賬的設(shè)置：該賬戶應(yīng)按原材料的類別、品種、規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)分類賬1、主要賬戶的設(shè)置③“應(yīng)付賬款”賬戶:賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。賬戶的用途：用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記應(yīng)付賬款的償還數(shù)；貸方登記應(yīng)付未達款項的數(shù)額。期末余額一般在貸方，表示企業(yè)尚未償還的款項。明細(xì)

4、賬的設(shè)置：該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬。④“應(yīng)付票據(jù)”賬戶：賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。賬戶的用途：用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的借方登記應(yīng)付票據(jù)的已償付金額；貸方登記企業(yè)開出的應(yīng)付票據(jù)的金額，期末余額一般在貸方，表示尚未償付的應(yīng)付票據(jù)款。企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿來登記每一票據(jù)的詳細(xì)資料，包括簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期等。1、主要賬戶的設(shè)置⑤“應(yīng)交稅費”賬戶：賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類賬戶賬戶的用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等。賬

5、戶的結(jié)構(gòu)：借方登記實際交納的各種稅費；貸方登記應(yīng)交納的各種稅費。期末余額如在借方，表示多交或尚未抵扣的稅費，期末余額如在貸方，表示企業(yè)尚未交納的稅費。明細(xì)賬的設(shè)置：該賬戶按稅種設(shè)置明細(xì)賬。其中，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶核算企業(yè)應(yīng)交和應(yīng)交增值稅的結(jié)算情況，借方登記增值稅的進項稅額；貸方登記增值稅的銷項稅額。一般納稅人從銷項稅額中抵扣進項稅額后向稅務(wù)部門交納增值稅。該賬戶的期末借方余額反映多上交或尚未抵扣的增值稅，期末貸方余額反映企業(yè)尚未交納的增值稅。1、主要賬戶的設(shè)置⑥“預(yù)付賬款”賬戶：賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。賬戶的用途：用來核算企業(yè)按照合同的規(guī)定預(yù)付的款項。賬戶的結(jié)構(gòu)：

6、借方登記預(yù)付及補付款項；貸方登記購進貨物所需支付的款項及退回多余的款項。期末余額在借方，表示尚未結(jié)算的預(yù)付款項，期末余額在貸方，表示尚未補付的款項。明細(xì)賬的設(shè)置：該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬。2、材料采購成本的計算將采購過程中所發(fā)生的材料的買價和有關(guān)采購費用，按一定種類的材料進行歸集和配，確定各種材料的實際成本。（1）外購材料的采購成本主要內(nèi)容有：①材料的買價：供貨單位的發(fā)票價格。②采購費用：包括運雜費（運輸費、裝卸費、保險費、包裝費等）、入庫前挑選整理費以及購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他有關(guān)稅費。2、材料采購成本的計算（2）材料采購成本的確定：①凡是專門為采購某種材料而發(fā)生的采購費

7、用，應(yīng)直接計入該種材料的采購成本。材料采購成本=買價+采購費用②對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費用應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)（買價或重量），在有關(guān)的幾種材料之間進行分配。材料采購費用可以按照購入材料的買價、材料重量或體積的比例進行分配。材料采購成本=買價+分配計入的采購費用例：20日，企業(yè)從三江公司購入甲、乙兩種材料，發(fā)票上標(biāo)明甲材料的價款為30000元、乙材料的價款為20000元，增值稅為8500元。材料未到，全部款項以商業(yè)承兌匯票付訖。21日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述甲、乙材料的運雜費2100元，其中運費2