事業(yè)單位凈資產(chǎn)

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1、第五章事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算凈資產(chǎn)是事業(yè)單位持有的資產(chǎn)凈值，即事業(yè)單位資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額后的剩余部分。主要包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金和結(jié)余等。第一節(jié)基金的核算一、事業(yè)基金的核算事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。主要包括滾存結(jié)余資金以及投資產(chǎn)權(quán)等。滾存結(jié)余資金是指事業(yè)單位歷年的未分配的結(jié)余和損失，以及歷年的專項(xiàng)資金結(jié)余。投資產(chǎn)權(quán)是指事業(yè)單位以固定資產(chǎn)投資而形成的產(chǎn)權(quán)，以及以無(wú)形資產(chǎn)、材料等投資，其評(píng)估確認(rèn)價(jià)高于或低于原賬面價(jià)值而增加或減少的凈資產(chǎn)。1.科目設(shè)置：“事業(yè)基金”按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置“一般基金”和“投資

2、基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金，“投資基金”用以核算對(duì)外投資部分的基金。事業(yè)基金事業(yè)基金的減少數(shù)事業(yè)基金的發(fā)生數(shù)或增加期末余額：事業(yè)基金的實(shí)有數(shù)年終，結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余分配”2.賬戶設(shè)置3.賬務(wù)處理事業(yè)單位用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記：借：對(duì)外投資貸：事業(yè)基金——投資基金同時(shí)按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)記：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)事業(yè)單位用材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí),按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理舉例例1，某事業(yè)單位年度收支結(jié)余500000,按規(guī)定按60%的比例提取事業(yè)基金300000。借：

3、結(jié)余分配300000貸：事業(yè)基金——一般基金300000例2，某事業(yè)單位用事業(yè)基金彌補(bǔ)本年事業(yè)收支不足2000元.借：事業(yè)基金——一般基金2000貸：結(jié)余分配2000例3，單位以一臺(tái)專用設(shè)備對(duì)外投資，評(píng)估價(jià)3000元，設(shè)備的賬面原值2800元。借：對(duì)外投資3000貸：事業(yè)基金——投資基金3000同時(shí)，借：固定基金2800貸：固定資產(chǎn)2800例4，某科研單位將一批材料投入某企業(yè).按合同協(xié)議確定的價(jià)值為50000元，材料賬面價(jià)值48000元，應(yīng)交增值稅500元。(1)如果該事業(yè)單位為一般納稅人,會(huì)計(jì)分錄為:借:對(duì)外投資50000貸

4、:事業(yè)基金——投資基金1500材料48000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)500同時(shí)，借：事業(yè)基金——一般基金48500貸：事業(yè)基金——投資基金48500(2)如果該事業(yè)單位為小規(guī)模納稅人,會(huì)計(jì)分錄為:借:對(duì)外投資50000貸:事業(yè)基金——投資基金1500材料48500同時(shí)，借：事業(yè)基金——一般基金48500貸：事業(yè)基金——投資基金48500例6，某科研所用創(chuàng)收收入20000元，向某企業(yè)投資,并以銀行存款支付了投資款。借：對(duì)外投資——某企業(yè)20000貸：銀行存款20000借：事業(yè)基金——一般基金20000貸：事業(yè)基金——投

5、資基金20000二、固定基金的核算固定基金是指事業(yè)單位掌管的固定資產(chǎn)所占用的基金。它包括事業(yè)單位因購(gòu)人、自制、調(diào)入、融資租人、接受捐贈(zèng)及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。固定基金應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額記賬。1.科目設(shè)置：“固定基金”由于事業(yè)單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，因而“固定基金”余額反映的不是固定資產(chǎn)的凈值，而是固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。固定基金固定基金的減少數(shù)固定基金的發(fā)生數(shù)或增加期末余額：固定基金的實(shí)有數(shù)2.賬戶設(shè)置3.賬務(wù)處理例1，某大學(xué)用修購(gòu)基金購(gòu)入設(shè)備1臺(tái)，貨款、運(yùn)雜安裝費(fèi)共計(jì)120000元,均用轉(zhuǎn)賬支票支付。借：專用基金——修購(gòu)基金

6、120000貸：銀行存款120000同時(shí)，借：固定資產(chǎn)120000貸：固定基金120000補(bǔ)充:借：事業(yè)支出(用事業(yè)支出購(gòu)入)經(jīng)營(yíng)支出(用經(jīng)營(yíng)支出購(gòu)入)專款支出(用專項(xiàng)撥款購(gòu)入)專用基金——修購(gòu)基金(用修購(gòu)基金購(gòu)入)事業(yè)基金——一般基金(用事業(yè)基金購(gòu)入)貸：銀行存款同時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：固定基金例2，單位融資租入一臺(tái)經(jīng)營(yíng)性設(shè)備，按租賃協(xié)議確定的價(jià)值為2400元，本月支付租金300元。(1)租入時(shí)：借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)2400貸：其他應(yīng)付款—租入固定資產(chǎn)租金2400(2)分期支付租金時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)支出300貸：固定基金3

7、00借：其他應(yīng)付款—租入固定資產(chǎn)租金300貸：銀行存款300例3，單位對(duì)外出售一臺(tái)閑置的設(shè)備，該設(shè)備原值1800元，售價(jià)1500元，已收到價(jià)款。借：銀行存款1500貸：專用基金——修購(gòu)基金1500借；固定基金1800貸：固定資產(chǎn)1800三、專用基金的核算專用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金，主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和住房基金等。專用基金專用基金使用及減少數(shù)專用基金的提取數(shù)期末余額：專用基金的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)1．修購(gòu)基金的提取和核算為保證事業(yè)單位固定資產(chǎn)更新和維護(hù)一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的來(lái)源，制度規(guī)定按照事業(yè)收

8、入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取以及按其他規(guī)定轉(zhuǎn)入的資金(如固定資產(chǎn)變價(jià)收入規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金)，統(tǒng)一用于事業(yè)單位的設(shè)備購(gòu)置和房屋修繕。修購(gòu)基金的提取和核算有兩種情況：(1)按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取。公式:提取額=(事業(yè)收入×提取率)+(經(jīng)營(yíng)收入×提取率)(2)固定資產(chǎn)