《浦東金橋案例分析》PPT課件

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1、浦東金橋案例分析公司概況浦東金橋是由上海金橋加工區(qū)開發(fā)公司于1992年11月經(jīng)股份制改造后成立的公眾股份公司。金橋出口加工區(qū)是經(jīng)上海市政府批準的浦東新區(qū)中三個先行重點開發(fā)小區(qū)之一，公司1992年實際投資開發(fā)了1.9平方公里，累計開發(fā)了11平方公里。金橋聯(lián)合投資公司為公司的一控股企業(yè)。浦東金橋以房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營、銷售、出租和中介、土地使用權(quán)投資、市政基礎(chǔ)設施建設、工程承包和建筑裝璜、投資興辦各類國家政策允許的企業(yè)、保稅倉庫、倉儲運輸、綜合性商業(yè)、娛樂業(yè)、餐飲旅館業(yè)、出租車、轉(zhuǎn)口貿(mào)易及各類咨詢?yōu)榻?jīng)營范圍，主營浦東金橋開

2、發(fā)區(qū)內(nèi)土地使用權(quán)投資、房產(chǎn)開發(fā)。公司成立以來，業(yè)務發(fā)展迅速，資產(chǎn)總額和主營業(yè)務收入每年較大幅度增長，業(yè)務在以土地開發(fā)為主的同時已轉(zhuǎn)向獲利更高的房產(chǎn)業(yè)，并進一步向上海市其他地區(qū)以及外省市輻射。在發(fā)展主業(yè)的同時，其他業(yè)務也有所發(fā)展。在發(fā)展計劃方面，根據(jù)金橋出口加工區(qū)的＂一線兩面，三年連片，形成規(guī)模的戰(zhàn)略。＂金橋出口加工區(qū)將成為一個初具規(guī)模的新興產(chǎn)業(yè)基地，公司將充分利用良好的投資環(huán)境，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，投資興辦金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、商業(yè)服務業(yè)。事件的由來每年的1月正是上海金橋出口加工區(qū)開發(fā)股份有限公司內(nèi)部審計與制作年報的時間

3、。與過去不同的是，浦東金橋在2003年春節(jié)前夕的內(nèi)部審計與稽核過程中，在銀行年度對賬的過程中發(fā)現(xiàn)了一件引起轟動的事情，子公司上海金橋出口加工區(qū)房地產(chǎn)發(fā)展有限公司約1500萬左右的銀行存款不翼而飛。2003年1月30日，上海金橋出口加工區(qū)房地產(chǎn)發(fā)展有限公司某財務負責人涉嫌挪用公款，遭拘捕。該犯罪嫌疑人從1999年前就開始通過更改會計憑證等方式挪用公司資金，至今數(shù)額已達1500萬元左右，在遭逮捕前，犯罪嫌疑人已有兩月之久沒到公司上班，或許正是這引起了公司的懷疑。涉案金額1500萬元只是公司的初步估算，目前還不能判斷具體

4、的損失金額，浦東金橋及下屬于公司金橋房地產(chǎn)發(fā)展有限公司對目前情況諱莫如深。事件的分析（一）財務上不講究相互監(jiān)督與制衡雖然事情出在浦東金橋下屬的子公司，但作為集團公司在財務制度上不講究監(jiān)督與崗位的相互制衡，是導致事件發(fā)生的直接原因。犯罪嫌疑人作為浦東金橋下屬子公司的財務負責人，挪用公司資金的問題，本來完全可以通過出納依據(jù)每月或每季的銀行存款對賬單查明，或者子公司財務人員可以通過編制月報或季報甚至是年報發(fā)現(xiàn)問題，從這點上可以看出公司財務崗位的設置與安排失衡。(二)內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應有的監(jiān)督作用內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一部

5、分，是保證公司正常運作，監(jiān)督制度執(zhí)行的有利武器。一個管理完善的公司，內(nèi)部審計不可或缺。因為內(nèi)部審計可以通過調(diào)查公司各個部門、各個崗位甚至是單個員工所經(jīng)辦的事項，查錯防弊，能夠?qū)`法違紀行為起到威懾作用。但是浦東金橋?qū)?nèi)部審計工作沒有加以重視，內(nèi)審人員進行審計也只是走過場，缺乏對公司內(nèi)部重點部門、重點崗位的監(jiān)督，特別是對現(xiàn)金流的審核，貪污、挪用公款一般都與現(xiàn)金流有著密切的聯(lián)系。不管集團公司在內(nèi)部控制上存在著多少問題，作為總公司或子公司的高管人員，應把保證公司資金安全擺在首要位置，子公司內(nèi)審人員沒有盡到應有的責任，作為

6、總公司派出的內(nèi)部審計人員檢查子公司的資金情況，也很容易查出挪用公款的問題，但是二者都沒有，說明浦東金橋的內(nèi)部控制體系薄弱，內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應有的監(jiān)督作用。（三）內(nèi)部控制制度缺乏用人考核機制每一個大型集團公司都有對公司高管人員的用人考核機制，一方面可以考評高管人員的業(yè)績另一方面可以對高管人員形成有效的監(jiān)督，以防私欲膨脹，權(quán)力被濫用?？己藱C制包括重要崗位領(lǐng)導輪崗制、年度測評個人業(yè)績制、離任審計等等。1999年到2003年有四年時間，如果浦東金橋集團公司有效實施考核制度，在如此長的時間內(nèi)是可以發(fā)現(xiàn)該財務負責人問題的。（四

7、）外部監(jiān)督機構(gòu)方面，浦東金橋聘請的會計師事務所審計不嚴從1999年開始，不論是哪一家會計師事務所對浦東金橋進行年報審計，都可以就企業(yè)銀行存款等事項向銀行發(fā)詢證函，認真履行該步驟就可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的資金異常情況，及早提醒公司注意。或者，會計師事務所對上市公司年報進行審計時，也要根據(jù)重要性原則對公司的應收賬款發(fā)詢證函，以核對公司應收賬款存在與否、金額是否準確，而金橋房地產(chǎn)發(fā)展有限公司作為上市公司下屬的子公司，對其客戶發(fā)出詢證函也是必要的，通過對應收賬款的核對，也可以從中發(fā)現(xiàn)異常情況。但是會計師事務所在四年當中沒有發(fā)

8、現(xiàn)問題，沒有發(fā)揮外部監(jiān)督作用。防范措施要想防止浦東金橋類似事件的再次發(fā)生，筆者建議建立三重防范體系，把監(jiān)督與制衡貫穿始終。一重是在集團公司內(nèi)部建立一個完善的財務體系，即建立集團公司資金結(jié)算與控制系統(tǒng)，實行全方位的監(jiān)控。資金結(jié)算與控制系統(tǒng)包括財務崗位的設置與安排，公司內(nèi)部財務部門對經(jīng)營活動的監(jiān)控和其他部門對財務部門的監(jiān)督，以達到同級間的監(jiān)督，還包括集團公司通過