審計06審計計劃

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1、第二模塊審計業(yè)務(wù)流程一一第六部分審計計劃初步業(yè)務(wù)活動-簽訂業(yè)務(wù)約走書確走畝計范圍、時間/溝通、方向、資源!?進(jìn)一步審計程序-口總體方案：綜合性方案、實質(zhì)性方案；口具體審計程序：控制測試、實質(zhì)性程序i?其他畝計程序!（舞弊、會計估計、期初余額、關(guān)聯(lián)方的審計）一完成畝計工作，出具審計報告①②③④⑤⑥從本篇開始我們將正式進(jìn)入審計業(yè)務(wù)流程的學(xué)習(xí)，審計業(yè)務(wù)流程包括五大環(huán)節(jié)：接受業(yè)務(wù)委托f計劃審計工作（分總體審計策略和具體審計計劃）f風(fēng)險評估（識別、評估重大錯報風(fēng)險）f風(fēng)險應(yīng)對（應(yīng)對重大錯報風(fēng)險）f審計報告本部分屬于審計基本原理的遠(yuǎn)要內(nèi)容，也是考試的巫點章節(jié)。本部分主要涉及初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略

2、、具體審計計劃以及重要性的基本概念和運用。這些都是審計的基本理論，是審計實務(wù)的基石，貫穿于整個審計過程。本部分考核以客觀題為主，也可能考查主觀題，如在審計報告綜合題屮，經(jīng)常會比較重要性與未更正錯報來判斷審計意見。第15講初步業(yè)務(wù)活動本講涉及的知識點分為：知識點：初步業(yè)務(wù)活動的目的與內(nèi)容；市計的前提條件；市計業(yè)務(wù)約定書考情分析本講內(nèi)容屬于審計基本原理中較為重要的內(nèi)容,考生需關(guān)注初步業(yè)務(wù)活動的H的和內(nèi)容，主要以客觀題的方式進(jìn)行考查。知識點一初步業(yè)務(wù)活動的目的與內(nèi)容（高頻）一、初步業(yè)務(wù)活動目的（知己知彼互相了解）（1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力;（2）不存在因管理層逋值問題而可能影響注冊會

3、計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項；（3）與被審計單位Z間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。二、初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。在作出接受或保持脅戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)的決策后，在審計業(yè)務(wù)開始前,注冊會計師與被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書?！纠}1?單選題】（2012>2014年）下列各項中不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)雖控制程序B.評價遵守相關(guān)的職業(yè)道德要求的情況C.就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位達(dá)成

4、一致意見D.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿『正確答案』D『答案解析I選項D,屬丁?接受業(yè)務(wù)委托后與前任注冊會計師的溝通；正向思考，同學(xué)們要記憶初步業(yè)務(wù)活動的三項內(nèi)容；反向思考，同學(xué)們要理解初步業(yè)務(wù)活動是審計項目在簽約前的-?系列工作，在簽約后開展的工作不屈于初步業(yè)務(wù)活動的范疇?！纠}?單選題】（2012）下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務(wù)活動的是（）。A.針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序B.確定項H組成員及擬利用的專家C.評價遵守職業(yè)道徳守則的情況D.簽署審計業(yè)務(wù)約定書［答案］B［點評］同上題的思路，解決初步業(yè)務(wù)活動的題冃均應(yīng)該從兩個角度把握。確定項H組

5、成員及擬利用專家是總體審計策略?！纠}2?多選題】徳誠會計師事務(wù)所首次承接奧迪特公司2017年財務(wù)報表審計。在雙方簽訂“審計業(yè)務(wù)約定書”前需要在下列（）環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動。A.了解奧迪特公司及其壞境，包括了解內(nèi)部控制B.評價事務(wù)所與審計項目組遵守職業(yè)道徳要求的情況C.針對奧迪特公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制程序D.判斷是否就2017年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)達(dá)成了一致意見『正確答案』BCD『答案解析I選項A不正確。初步業(yè)務(wù)活動解決的是審計業(yè)務(wù)委托的問題，選項A的風(fēng)險評估計程序是在承接業(yè)務(wù)后進(jìn)行的?！纠}?多選題】（2015年）注冊會計師在承接業(yè)務(wù)之前進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動的目的包括（）A、確保會計

6、師事務(wù)所具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和專業(yè)勝任能力B、少被審計單位Z間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解C、不存在因管理層誠信問題而可能彫響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項D、識別被審計單位存在的遼大錯報風(fēng)險【答案】ABC【結(jié)息】選項D是承接業(yè)務(wù)Z后進(jìn)行風(fēng)險評估程序的H的知識點二審計的前提條件（高頻考點）審計的前提為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定管理層在編制財務(wù)報表時：?采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；?管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任耳管理層達(dá)成一致慧見。一、確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的。1、適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的作用①管理層編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)；

7、②注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計的標(biāo)準(zhǔn)。2、確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮卜-列相關(guān)因素：①被審計單位的性質(zhì)（例如，被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織）；②財務(wù)報衣的目的（例如，編制財務(wù)報表是用于滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求，還是用于滿足財務(wù)報表特定使用者的財務(wù)信息需求）；③財務(wù)報表的性質(zhì)（例如，財務(wù)報農(nóng)是整套財務(wù)報農(nóng)還是單一財務(wù)報農(nóng)）