會計學會計賬簿

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1、第六章會計賬簿第一節(jié)　　賬簿的概述第二節(jié)　　賬簿的結構與設置第三節(jié)　　對賬與結賬2021/8/8第一節(jié)賬簿的概述一、設置賬簿的意義1、賬簿的定義：是按照會計科目開設賬戶、賬頁，用來序時、分類地記錄和反映經濟業(yè)務的簿籍。。2、賬簿的特點：從表面形式看，賬簿是由具有專門格式而又相互聯(lián)結在一起的若干賬頁組成的；從記錄內容看，賬簿是對所有經濟業(yè)務進行分類和序時的記錄。2021/8/83、設置和登記賬簿的意義（1）可以為經營管理提供系統(tǒng)、完整的會計信息（2）可以反映各項財產物資等的增減變動情況，為財產物資的安全完整提供必要的數(shù)據(jù)資料。（3）是考核經營成果的依據(jù)（4）為定期

2、編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料（5）會計賬簿是主要的經濟檔案2021/8/8二、賬簿的種類（一）、賬簿按用途分類：序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿和聯(lián)合賬簿1、序時賬簿：是按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記經濟業(yè)務的賬簿，又稱為日記賬。又可分為兩種：普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬又叫分錄簿，它用來集中地、序時地記錄全部經濟業(yè)務；特種日記賬是專門用來對那些發(fā)生的次數(shù)比較頻繁、而內容又千篇一律的經濟業(yè)務集中起來進行登記，以便逐項計算它們的收入、支出和余額。如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。2021/8/82、分類賬簿分類賬簿：是將發(fā)生的經濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分

3、類賬戶分門別類地進行登記的賬簿。按登記信息內容的詳細程度不同，分類賬簿又分為總分類賬簿和明細分類賬簿。3、備查賬簿（輔助賬）：是對某些經濟業(yè)務在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未能登記的事項進行補充登記作為備查記錄的一種賬簿。如租入固定資產登記簿。2021/8/84.聯(lián)合賬簿是指日記賬和分類賬結合在一起的賬簿，使一本賬簿兼有日記賬和分類賬兩種用途。如將日記賬和總分類賬結合而成為日記總賬。（二）、賬簿按外表形式分類訂本賬簿、活頁賬簿和卡片賬簿1、訂本賬簿：是把一定數(shù)量的印有專門格式的賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：是可以避免賬頁散失或被抽換，比較安全。缺點：是同一賬

4、本在同一時間里只能由一個人登記，不能分工；賬簿的賬頁固定地裝訂在一起，如果賬頁不夠，影響賬頁的連續(xù)登記，如果賬頁多余，則造成浪費。2021/8/82.活頁賬簿賬簿是由若干零散的具有專門格式的賬頁組成的賬簿。優(yōu)點：不會造成賬頁的浪費、有靈活性，可自由取放，登記比較方便，有利于分工，提高工作效率。缺點：如果管理不善，可能發(fā)生散失和抽換?？ㄆ~簿：是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)需要隨時增添的賬簿。優(yōu)點：應用靈活、便于分工，數(shù)量可多可少。缺點：保管不善易造成散失或被抽換。2021/8/8第二節(jié)　　賬簿的結構與設置一、賬簿的結構各種主要賬簿應具

5、備下列基本內容1、封面2、扉頁3、賬頁二、賬簿的啟用規(guī)則1.啟用賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。2.在賬簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。2021/8/83.記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員調動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)督接交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。4.啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編寫頁數(shù)，不得跳頁，不得缺號。使用活頁賬時，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。2021/8/8三、賬簿的登記規(guī)則1、賬簿記錄要正確、

6、合法、及時，要以審核無誤的會計憑證為依據(jù)記賬.2、登賬后，應將記賬憑證的編號記在賬頁的“憑證字號”欄內，以便查找，并在記賬憑證上劃“V”符號，以示記賬。3、賬簿記錄要清晰、整潔、設法防止篡改，記賬時要用鋼筆和藍黑墨水書寫，不能用鉛筆或圓珠筆，紅墨水只能在結賬、劃線、改錯和沖賬時使用。禁止刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水更改字跡。4、會計科目必須用全稱，不得簡化。2021/8/85、賬簿記錄要連貫，不得隔頁跳行若發(fā)生隔頁跳行，也不得撕毀賬頁，不得任意涂改，應在空白賬頁或行格的摘要欄中劃紅色對角線，注明作廢字樣，予以注銷，并加蓋記賬人員戳記。6、為保證記賬的連續(xù)性和銜接

7、性，每一張賬頁的最后一行加計本頁發(fā)生額累計數(shù)，并在摘要欄內注明“轉次頁”，然后將這些數(shù)記入下一頁的第一行，在摘要欄中注明“承前頁”。7、要定期結賬。8、賬簿要妥善保管。2021/8/8四、日記賬的設置與登記(一）、現(xiàn)金日記賬：1、通常由出納員根據(jù)審核以后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆登記的。2、現(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式。3、登記方法：（1）記賬日期欄，登記現(xiàn)金實際收付的日期；（2）憑證號數(shù)欄，登記收付憑證的種類和編號；（3）摘要欄，登記經濟業(yè)務的簡要說明；（4）對方科目欄，登記與現(xiàn)金收入的來源或支出的去向有關的會計科目；2021/8/8（5）收入、支出欄，

8、登記現(xiàn)金實際收付的金額，