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1、進口關(guān)稅稅率【教學(xué)重點】進口的關(guān)稅完稅價格的確定【教學(xué)難點】關(guān)稅完稅價格的確定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國關(guān)稅制度概況熟悉納稅人、征稅對象、稅率設(shè)置等方面的規(guī)定掌握關(guān)稅完稅價格的確定和應(yīng)納稅額的計算一、概念關(guān)稅是海關(guān)依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。二、種類進口關(guān)稅出口關(guān)稅過境關(guān)稅“境”指關(guān)境,非國境。三、征稅對象貨物物品四、納稅義務(wù)人進口:收貨人所有人出口:發(fā)貨人貿(mào)易性商品個人物品行李和郵遞物品進口稅(關(guān)于進境旅客所攜行李物品驗放標準有關(guān)事宜)海關(guān)總署公告2010年第54號,2010-08-19一、進境居民旅客攜帶在境外獲取的個人自用進境物品,總值在5000元人
2、民幣以內(nèi)(含5000元)的,海關(guān)予以免稅放行,單一品種限自用、合理數(shù)量,但煙草制品、酒精制品以及國家規(guī)定應(yīng)當征稅的20種商品等另按有關(guān)規(guī)定辦理。二、進境居民旅客攜帶超出5000元人民幣的個人自用進境物品,經(jīng)海關(guān)審核確屬自用的,海關(guān)僅對超出部分的個人自用進境物品征稅,對不可分割的單件物品,全額征稅。注:非居民的免稅額為2000元實行全額征稅驗放:電視機、攝像機、錄像機、放像機、音響設(shè)備、空調(diào)器、電冰箱(電冰柜)、洗衣機、照相機、復(fù)印機、程控電話交換機、微型計算機及外設(shè)、電話機、無線尋呼系統(tǒng)、傳真機、電子計算器、打字機及文字處理機、家具、燈具、餐料。最低完稅價格為每件5000元,稅率為
3、20%。五、稅率1、進口關(guān)稅稅率(1)稅率設(shè)置:四欄稅率最惠國稅率協(xié)定稅率特惠稅率普通稅率(2)稅率計征辦法從價稅從量稅復(fù)合稅滑準稅關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設(shè)置計征關(guān)稅。2、出口關(guān)稅稅率一欄稅率僅對少數(shù)產(chǎn)品征收出口關(guān)稅3、特別關(guān)稅報復(fù)性關(guān)稅反傾銷稅與反補貼稅保障性關(guān)稅六、應(yīng)納稅額的計算1、從價稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價格×稅率(1)進口以到岸價(CIF價)為關(guān)稅完稅價格(2)出口以離岸價(FOB價)扣除關(guān)稅稅額為關(guān)稅完稅價格貨價+保費+運費關(guān)稅完稅價格=離岸價÷(1+出口關(guān)稅稅率)例、某進出口公司2010年10月進口一批小汽車,境外成交價900萬元,支
4、付運抵我國報關(guān)地的運費50萬元、保險費30萬元,報關(guān)后發(fā)生境內(nèi)運費5萬元、保險費2萬元。已知小汽車關(guān)稅稅率為30%、消費稅稅率為5%。請計算進口該批小汽車應(yīng)納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。關(guān)稅完稅價格=900+50+30=980萬應(yīng)納關(guān)稅=980×30%=294萬應(yīng)納消費稅=(980+294)÷(1-5%)×5%=67.05萬應(yīng)納增值稅=(980+294)÷(1-5%)×17%=227.98萬2、從量稅應(yīng)納稅額的計算3、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算4、滑準稅應(yīng)納稅額的計算第七章資源稅【教學(xué)重點】計稅依據(jù)的確定應(yīng)納稅額的計算【教學(xué)難點】計稅依據(jù)的確定稅收優(yōu)惠【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我
5、國開征資源稅的意義熟悉納稅人、征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定掌握計稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計算一、征稅范圍礦產(chǎn)品、鹽二、納稅人在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人三、稅率定額稅率實施“普遍征收,級差調(diào)節(jié)”的原則四、計稅依據(jù):課稅數(shù)量銷售:銷售數(shù)量自用:自用數(shù)量五、應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額六、稅收優(yōu)惠1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免稅2、對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅3、進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅4、出口的礦產(chǎn)品和鹽不免征或退還已納的資源稅七、征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值2、納稅期限稅相同3、納稅地
6、點:開采或生產(chǎn)所在地第九章城鎮(zhèn)土地使用稅【教學(xué)重點】應(yīng)納稅額的計算稅收優(yōu)惠【教學(xué)難點】計稅依據(jù)的確定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國開征城鎮(zhèn)土地使用稅的意義熟悉納稅人、征稅范圍、征收管理的規(guī)定掌握應(yīng)納稅額的計算和稅收優(yōu)惠政策一、納稅人擁有土地使用權(quán)的單位和個人從2007年1月1日起對外資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人開征二、征稅范圍城鎮(zhèn)土地,不包括農(nóng)村三、應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù):實際占用的土地面積稅率:定額稅率——有幅度的差別稅率應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積×單位稅額四、稅收優(yōu)惠五、征收管理與納稅申報納稅期限:按年計算、分期繳納納稅義務(wù)發(fā)生時間第十章房產(chǎn)稅【教學(xué)重點】計稅依據(jù)
7、的確定和應(yīng)納稅額的計算【教學(xué)難點】計稅依據(jù)的確定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國開征房產(chǎn)稅的意義熟悉納稅人、征稅對象、征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定掌握計稅依據(jù)的確定應(yīng)納稅額的計算房產(chǎn)稅與土地增值稅的界定自用出租出售房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅土地增值稅一、納稅人房屋產(chǎn)權(quán)所有人產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人納稅自2009年1月1日起,對外資企業(yè)和外籍個人征收二、征稅對象房產(chǎn)三、征稅范圍城鎮(zhèn),不包括農(nóng)村四、計稅依據(jù)1、房產(chǎn)自用——從價計征余值=原值×(1-10%~30%)原值