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《集團公司財務管理集團公司的內(nèi)部審計模式》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、企業(yè)集團內(nèi)部審計模式內(nèi)部審計機構(gòu)是集團內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分,其合理設(shè)置和職能的有效發(fā)揮對于企業(yè)集團治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化有著不可忽視的影響。企業(yè)集團內(nèi)部審計模式的設(shè)計包括設(shè)置內(nèi)部審計網(wǎng)絡框架、確定內(nèi)部審計的范圍及內(nèi)容、配備和管理內(nèi)部審計人員等方面。企業(yè)集團的不同組織結(jié)構(gòu)中國金業(yè)集團與具核心企業(yè)關(guān)系人體上有兩種類型:一是金業(yè)集團與核心金業(yè)之間存在一?定的依附關(guān)系,在組織結(jié)構(gòu)上衣現(xiàn)為“一套班子、兩塊牌子”,集團決策機構(gòu)與核心企業(yè)決策機構(gòu)合一;二是企業(yè)集團與其核心企業(yè)Z間表現(xiàn)為各口相對獨立的關(guān)系,組織結(jié)構(gòu)上實行“兩套班子、兩塊牌子”,集團決策機構(gòu)與核心企業(yè)決策
2、機構(gòu)分設(shè)。“一套班子、兩塊牌子”的組織結(jié)構(gòu)具體構(gòu)成如下:核心企業(yè)的有關(guān)職能處室就是集團木部的職能部門,核心企業(yè)的廠長(或總經(jīng)理)就是集團的董事長,集團木部僅根據(jù)白身業(yè)務的需要設(shè)置少量的、與集團業(yè)務有關(guān)的協(xié)調(diào)部門。一汽集團、二汽集團、儀征化纖集團等都采用了此種類型的組織模式?!皟商装嘧?、兩塊牌子”的組織結(jié)構(gòu)也稱為總部集權(quán)型。集團與其核心企業(yè)各設(shè)有一套獨立的管理機構(gòu),分別從事整個集團和核心金業(yè)各白的經(jīng)營管理活動,并各自擁有自己的牌子。煙臺北極星鐘表集團正是采用這種組織結(jié)構(gòu)。卜?文就分別以這兩種組織形式為基礎(chǔ)展開討論。內(nèi)部審計框架的設(shè)置(一)“兩套班了、兩塊
3、牌了”的企業(yè)集團考慮到集權(quán)制組織結(jié)構(gòu)的特點,以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度的原則,應該建立如下的企業(yè)集團內(nèi)部審計網(wǎng)絡框架。第一層次:集團總部設(shè)置內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)。按照現(xiàn)代企業(yè)制度的觀點,企業(yè)組織中的決策、經(jīng)營和監(jiān)怦“三權(quán)”分別山股東大會、董事會和監(jiān)事會負責。作為企業(yè)集團監(jiān)督體系的一部分,內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)應該隸屬于企業(yè)集團總部的監(jiān)事會,而不是企業(yè)集團的董事會。因為內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)是負責整個集團內(nèi)部審計工作的,該機構(gòu)存在的基礎(chǔ)在于對股東人會與董事會Z間的委托代理關(guān)系進行監(jiān)怦,若將審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)設(shè)置于董事會的領(lǐng)導Z下,該機構(gòu)產(chǎn)生的基礎(chǔ)就不存在了。因此,將內(nèi)部審計
4、總協(xié)調(diào)機構(gòu)設(shè)宜于集團監(jiān)事會的領(lǐng)導Z下比較合理。第二層次:在各基層法人企業(yè)股東大會下設(shè)立監(jiān)事會,對基層法人企業(yè)董事會經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督與評價,同時向基層法人企業(yè)的股東人會和集團內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)提供報告。第三層次:在各基層法人企業(yè)董事會下設(shè)立審計委員會,對基層法人企業(yè)總經(jīng)理經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督和評價,并向基層法人企業(yè)的董事會和監(jiān)事會提交審計報告。笫四層次:在各基層法人企業(yè)總經(jīng)理下設(shè)立審計部,対英下屬的分公司或事業(yè)部經(jīng)理的經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督和評價,向各位總經(jīng)理和各H的審計委員會提交審計報告。在上述的內(nèi)部審計組織網(wǎng)絡框架中,各層的內(nèi)部審
5、計組織同時接受本層委托方和上層內(nèi)部審計組織的領(lǐng)導。如果內(nèi)部審計組織只受本層委托方的領(lǐng)導,就會不利于將整個企業(yè)集團的內(nèi)部審計組織形成一個完整的監(jiān)督體系,不利于發(fā)揮其報體效應,也不利于各層內(nèi)部審計組織之間信息的溝通;如果內(nèi)部審計組織只受上層內(nèi)部審計組織的領(lǐng)導,那么內(nèi)部審計署存在的基礎(chǔ)——受托經(jīng)濟責任關(guān)系——就不存在了。因此,我們應該采取雙重領(lǐng)導的形式。(二)“-?套班子、兩塊牌子”的企業(yè)集團,設(shè)置內(nèi)部審計網(wǎng)絡框架的原理與前述相同。具體來說,應該建立如下的內(nèi)部市計網(wǎng)絡框架。第一層次:在集團總部設(shè)置內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)。對于這種組織結(jié)構(gòu),集團總部的職能部門就是核
6、心企業(yè)內(nèi)部的各職能部門,因此,在集團總部設(shè)置內(nèi)部市計總協(xié)調(diào)機構(gòu)就是在核心金業(yè)(或集團公司)的內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu),該機構(gòu)屬核心企業(yè)的監(jiān)事會領(lǐng)導。笫二層次、第三層次、笫四層次的設(shè)證方式和職能與前述基本相同。從總體來看,上述內(nèi)部審計組織網(wǎng)絡體系符合現(xiàn)代企業(yè)制度“三權(quán)分離”的要求,并且體現(xiàn)了前而所述的內(nèi)部審計纟II織建立的原則,應該能夠適合現(xiàn)代企業(yè)集團的發(fā)展并發(fā)揮其應有的作用。合理確定審計的內(nèi)容內(nèi)部審計的范圍:在企業(yè)集團內(nèi)部,除了有核心企業(yè),還會有眾多的緊密層、半緊密層和協(xié)作層企業(yè),點多面廣,特別需要內(nèi)部審計來加強控制和評價業(yè)績,因此內(nèi)部審計的范圍必須
7、冇一定的深度和廣度。就一般范圍而言,一-個企業(yè)集團的內(nèi)部市計主要包括有財務審計、經(jīng)營審計、內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價、經(jīng)濟合同審計、建設(shè)投資審計、經(jīng)營決策審計、電算數(shù)據(jù)信息審計以及經(jīng)濟責任審計等八個方面的內(nèi)容。審計耍有重點、分層次:由于集團成員在企業(yè)集團中所處的地位各不相同,對各個基層法人企業(yè)的內(nèi)部審計范圍也就應該有所差別,而不應i視同仁,應該按照各基層法人企業(yè)在企業(yè)集I才I中所處的地位進行有重點、有層次的內(nèi)部市計工作。?核心企業(yè)業(yè)核心企業(yè)是企業(yè)集團的主體部分,是企業(yè)集團內(nèi)部審計的重點,對核心企業(yè)應該進行全面審計,包括上述的所有內(nèi)容。?緊密層企業(yè)業(yè)緊密層企業(yè)的
8、內(nèi)部審計也應該比較全面,包括以上的范圍,但是由于其在金業(yè)集團小處于相對重要的位置。金業(yè)集團總部