財(cái)政檢查工作底稿具體規(guī)則

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1、《財(cái)政檢查工作底稿具體規(guī)則》（財(cái)監(jiān)字[1999]11號(hào)）第一條為了規(guī)范財(cái)政檢查工作底稿的填制，根據(jù)《財(cái)政檢查工作規(guī)則》，制定本具體規(guī)則。第二條木具體規(guī)則所稱財(cái)政檢查工作底稿，是指財(cái)政檢查人員在檢查中所形成的與檢查事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。第三條財(cái)政檢查工作底稿由檢查人員根據(jù)檢查內(nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。第四條財(cái)政檢查工作底稿主要記錄以下內(nèi)容：（-）檢查項(xiàng)目工作底稿的編號(hào)；（二）檢查項(xiàng)目的名稱；（三）被檢查單位違法違規(guī)事項(xiàng)發(fā)生的日期、憑證號(hào)、原會(huì)計(jì)分錄、金額文件號(hào)等；（四）被檢查單位違法違規(guī)事項(xiàng)主要內(nèi)容的摘錄；（五

2、）附件的主要內(nèi)容及張數(shù)；（六）被檢查單位相關(guān)人員簽名；（七）檢查組制單人簽名及填制日期；（A）檢查組復(fù)核人簽名及復(fù)核日期；（九）其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。第五條財(cái)政檢查工作底稿的附件主要包括下列檢查證明材料：（-）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的賬簿、報(bào)表、憑證等資料的復(fù)印件；（-）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件等資料的原件、復(fù)制件或摘錄件；（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名提供的有關(guān)審計(jì)報(bào)告等資料；（四）其他有關(guān)資料。第六條填制財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、重點(diǎn)突出，真實(shí)地摘錄反映被檢查單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的有關(guān)事項(xiàng)。財(cái)政檢查工作底稿不

3、得被擅自刪改或修改。第七條填制財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到條理清楚，用詞準(zhǔn)確，字跡清楚，格式規(guī)范；檢查工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法等，必須準(zhǔn)確、前后一致；相關(guān)的證明資料要整齊完整，不相互孑盾。第八條相關(guān)的財(cái)政檢查工作底稿之間的數(shù)拯有勾稽關(guān)系的，相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)注明底稿了編號(hào)。第九條財(cái)政檢查工作底稿所附的相關(guān)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被檢查單位或其他提供證明資料者的簽證認(rèn)定。如果冇特殊情況無(wú)法簽證認(rèn)定的，檢查組要作出書(shū)面說(shuō)明。第十條財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)由檢查組組長(zhǎng)或復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核并簽名。第I-一條必要時(shí)，檢杳人員

4、可根據(jù)復(fù)核情況對(duì)財(cái)政檢杳工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出書(shū)面說(shuō)明。第十二條財(cái)政檢查工作底稿未經(jīng)財(cái)政檢查機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供。第丁三條財(cái)政檢查工作底稿必須認(rèn)真分類整理，納入財(cái)政檢查報(bào)告歸檔管理。第十四條本具體規(guī)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。第十五條本貝?體規(guī)則口發(fā)布Z口起施行。規(guī)范審計(jì)工作底稿編制方法與技巧探討審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簡(jiǎn)稱CPA）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄。它是審計(jì)證據(jù)的載體和形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù)，也是評(píng)價(jià)考核執(zhí)業(yè)CPA專業(yè)能力、工作業(yè)績(jī)、知識(shí)水平利行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查業(yè)務(wù)質(zhì)暈、

5、明確審計(jì)責(zé)任的重耍依據(jù)。所以審計(jì)工作底稿的地位和作用十分重要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程實(shí)際上是收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，分析、判斷、得出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。通過(guò)編制審計(jì)工作底稿，把業(yè)已收集到的數(shù)量眾多但又不系統(tǒng)、零散的各種審計(jì)證據(jù)資料，系統(tǒng)地加以歸類整理，從而使審計(jì)結(jié)論建立在充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)基礎(chǔ)Z上。一、審計(jì)工作底稿的現(xiàn)狀注冊(cè)會(huì)訃師審計(jì)離不開(kāi)工作底稿。但在當(dāng)前的獨(dú)立審計(jì)實(shí)踐中，無(wú)論就審計(jì)工作底稿的設(shè)計(jì)、編制、歸檔而言，都存在許多缺陷，嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量。1、審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)不規(guī)范。按照國(guó)際慣例，只要符合獨(dú)立準(zhǔn)則要求，審計(jì)工作底稿

6、一般由各家事務(wù)所自行設(shè)計(jì)。為了使會(huì)計(jì)事務(wù)所在設(shè)計(jì)底稿時(shí)符合“準(zhǔn)則"要求，準(zhǔn)則詳細(xì)規(guī)定了底稿的基木要求、內(nèi)容、底稿Z間的鉤稽關(guān)系,底稿的復(fù)核、分類、整理、歸檔保管，以及底稿應(yīng)由符合性測(cè)試、截止測(cè)試、分析性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試、試算平衡表、審計(jì)差異調(diào)整表等組成。指南也規(guī)定了每張底稿應(yīng)具備I?耍素：被市計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)H名稱、審計(jì)項(xiàng)忖時(shí)點(diǎn)或期間、審計(jì)過(guò)程記錄、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明、審計(jì)結(jié)論、索引號(hào)及頁(yè)次、編制者姓名及編制日期、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。這些基本要素構(gòu)成完整的審計(jì)工作底稿,缺一不可。但實(shí)際上許多會(huì)計(jì)爭(zhēng)務(wù)所出于成木

7、效益考慮沒(méi)有或沒(méi)有完全依據(jù)“準(zhǔn)則”或“指南”的要求設(shè)訃、編制底稿。表現(xiàn)為：內(nèi)容不完整，要索不齊全，格式不規(guī)范，標(biāo)識(shí)不一致，內(nèi)容不清晰，結(jié)論不明確。只重視實(shí)質(zhì)性測(cè)試，沒(méi)冇或即使冇符合性、分析性、截止性測(cè)試，底稿設(shè)計(jì)也I?分簡(jiǎn)單，不完全符合規(guī)范要求。部分底稿設(shè)計(jì)邏輯混亂、標(biāo)題不當(dāng)，底稿之.間缺乏明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。財(cái)政部1999年12月22日發(fā)布的“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查公告（第三號(hào)）抽查100家國(guó)有企業(yè)中發(fā)現(xiàn)有28家事霧所審計(jì)工作底稿不規(guī)范，底稿摘錄整理雜亂，格式標(biāo)識(shí)前后不一，勾稽關(guān)系不明......。致使審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差，審計(jì)報(bào)告失實(shí)，一

8、些企業(yè)重大會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題未被充分揭示，冇的連業(yè)務(wù)約定書(shū)也不全，重要條款遺漏?！笨梢?jiàn)問(wèn)題Z嚴(yán)重。2、審計(jì)工作底稿編制不完整、所附的資料不能相互印證、勾稽關(guān)系不明、法律法規(guī)引用不規(guī)范。由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)集中在下半年的1()月份到上半年的4月份，時(shí)間緊、業(yè)務(wù)