[精品]集團企業(yè)內(nèi)部審計工作改進初探

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1、集團企業(yè)內(nèi)部審計工作改進初探集團企業(yè)內(nèi)部審計工作改進初探【摘要】審計的快速發(fā)展帶動了內(nèi)部審計的發(fā)展，越來越多的企業(yè)和單位開始逐漸設(shè)置內(nèi)部審計崗位。內(nèi)部審計是審計體系的一個重耍組成部分，內(nèi)審工作做好了，國家審計就有了一個好的基礎(chǔ),就可以減少審計機關(guān)的人力、物力，提高審計的效率和水平。本文對集團企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題作了分析，并對改進集團企業(yè)內(nèi)部審計進行了探討?！娟P(guān)鍵詞】集團企業(yè)；內(nèi)部審計；問題與改進措施在我國，企業(yè)內(nèi)部審計制度從1983年建立以來，企業(yè)內(nèi)部審計在法規(guī)及業(yè)務(wù)管理制度、隊伍建設(shè)、管理體制和運行模式等方面都取得了很大的發(fā)展。內(nèi)部審計已成為經(jīng)濟受托責(zé)任系統(tǒng)

2、中重要的監(jiān)督和控制機制，并作為組織治理的重要組成部分，為組織防范舞弊和腐敗、加強風(fēng)險管理、完善內(nèi)部控制、改善治理結(jié)構(gòu)和流程發(fā)揮了重耍的“免疫系統(tǒng)”功能。同時，我們也應(yīng)清醒地看到，以上發(fā)展成果主要是以單個企業(yè)的實踐為載體，相對現(xiàn)在母子公司也就是企業(yè)集團的大量出現(xiàn)，從企業(yè)集團角度出發(fā)，內(nèi)部審計還存在著許多矛盾和不足,制約了審計職能的充分發(fā)揮，傳統(tǒng)的審計管理模式遭遇到無法前行的“瓶頸”，甚至影響到我國企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平和參與國際市場競爭的能力。一、企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展中存在的不足(1)存在“不好管、不敢管”問題。內(nèi)部審計的定義是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動

3、，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。也就是說，內(nèi)部審計無論是受托于董事會，還是受托于管理層，實質(zhì)上是一種內(nèi)部同級審計。作為內(nèi)部同級審計，不可避免地陷入一種困境。對委托層而言沒有委托層的支持內(nèi)部審計則是管不了，在內(nèi)部審計過程中，一旦涉及到?jīng)Q策層和管理層，內(nèi)部審計就存在著不敢管的現(xiàn)象;同吋內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)與其他部門仍然是同級，雖然是對企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，但對相對強勢業(yè)務(wù)部門，內(nèi)部審計又存在不好管的情況發(fā)生，業(yè)務(wù)部門認為管嚴格了就干不了事，而內(nèi)部審計管松了就只要不做事。不好管和不敢管導(dǎo)致內(nèi)部審計成了一種擺設(shè)，事實上大

4、量企業(yè)出現(xiàn)問題與內(nèi)部審計無法作為有很大的關(guān)系。從企業(yè)集團層面看，集團管理層不愿看到這樣的結(jié)果。（2）存在“做不了、做不好”問題。內(nèi)部審計部門作為單個企業(yè)的一個部門，其崗位人數(shù)是有限制的，不可能無限增加，形成了審計人員數(shù)量的不足。其次，作為單個企業(yè)由于各種因素的制約，所需要的相應(yīng)審計人才并不能都招聘得到。審計人員數(shù)量的不足及相對素質(zhì)的不足最終導(dǎo)致內(nèi)部審計業(yè)務(wù)存在著做不了、做不好的問題。而這類問題如果從修企業(yè)集團范圍內(nèi)看，乂可以解決的，盡管企業(yè)集團范圍內(nèi)審計資源分散，看似難以形成合力，如果采用適當(dāng)?shù)姆绞郊右越M織，則審計人員數(shù)量充足，審計人才可以互補，可以解決做不了做

5、不好的問題，形成很大的審計合力。（3）存在“審計易、落實難”的現(xiàn)象。國家審計的執(zhí)行可以依靠政府的行政手段得到保證，而內(nèi)部審計的執(zhí)行卻在很大程度取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)及對審計的重視程度。由于執(zhí)行措施不力，有些問題屢查屢犯、前查后犯，有的甚至將審計提出的問題長期擱置起來，有的審計決定長期得不到落實，“審計易，落實難”的現(xiàn)象一直困擾著內(nèi)部審計人員。雖然內(nèi)部審計部門也制定-些規(guī)章制度來保證審計決定的執(zhí)行，但無法排除某些有著共同利害關(guān)系的部門結(jié)成權(quán)力網(wǎng)的庇護，嚴格執(zhí)行規(guī)章制度需要相關(guān)部門的支持與配合，若一個環(huán)節(jié)出了問題，審計結(jié)果的執(zhí)行就會陷入無可奈何的尷尬境地，內(nèi)部審計結(jié)

6、果運用不理想。二、目前企業(yè)集團內(nèi)部審計改進方法的分析（1）交叉審計。集團內(nèi)企業(yè)之間在集團層面統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實行交叉審計，無疑有其必要性和益處，一是實行交叉審計后，審計人員與被審計單位的隸屬關(guān)系不存在，對審計對象進行偏袒或私下里處理問題、隱瞞不報問題將得到較好解決；二是實施交叉審計后，可以不斷提高審計質(zhì)量。由于實行交叉審計，本企業(yè)審計人員未審計查出的問題，可能被交叉審計查出，再加以嚴格的審計獎懲措施，無論對審計人員或被審計單位都會形成壓力。但乂不能不說，從集團企業(yè)角度來看，交叉審計也有其弱點，一是具有滯后性，它是對已審項目的再審計，在內(nèi)控機制執(zhí)行較好的情況下，容易形成

7、重復(fù)審計，對人力和財力造成不必要的浪費；二是企業(yè)的審計是對過程的控制，是事先事屮的監(jiān)控，交叉審計只能是事后驗明正身，對企業(yè)的FI常管理起到的作用有限；三是交叉審計需要大規(guī)模的組織協(xié)調(diào)，不可能成為常態(tài)化的工作模式。（2）委派制審計。現(xiàn)在也有一些企業(yè)集團采取了采取雙重管理審計委派制，作為充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能的一種嘗試，其優(yōu)點也很多，但同時乂產(chǎn)工?系列的問題，如實施審計委派制后，基層審計人員由“內(nèi)部監(jiān)督員”變成了“外部監(jiān)督員”;工作內(nèi)容雖然依然是實施同級審計監(jiān)督，但由于身份變動，就變成了上級實施的對派駐地單位的監(jiān)督。因此在實際工作中，基層單位及其人員的戒備之心以及委派

8、審計人員與基層單位變成形