淺談企業(yè)稅收籌劃管理

《淺談企業(yè)稅收籌劃管理》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。

1、淺談企業(yè)稅收籌劃管理納稅人進(jìn)行稅收籌劃管理活動(dòng)的基本前提條件是遵守稅收法律法規(guī)以及其他與稅務(wù)籌劃管理有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)范。一、稅收籌劃管理方法(1)組織形式優(yōu)化選擇法。納稅人針對(duì)可供選擇的組織形式進(jìn)行稅收籌劃管理方案設(shè)計(jì)，通過(guò)多種稅收籌劃管理方案對(duì)比分析，從屮找出稅負(fù)最低的組織形式的稅收籌劃管理方法。目前，我國(guó)企業(yè)分為法人企業(yè)和非法人企業(yè)兩大類(lèi)，法人企業(yè)對(duì)外設(shè)立的組織形式為公司企業(yè)，非法人企業(yè)包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)三種。公司企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，分支機(jī)構(gòu)需要根據(jù)總機(jī)構(gòu)類(lèi)型來(lái)確定是繳納企業(yè)所得稅，還是個(gè)人

2、所得稅。納稅人設(shè)立時(shí)，需要根據(jù)自身情況考慮組織形式對(duì)未來(lái)負(fù)擔(dān)稅收的影響。例如，A公司是一家虧損比較嚴(yán)重的企業(yè)，決定在B地設(shè)立一家營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，如果以分支機(jī)構(gòu)形式設(shè)立，分支機(jī)構(gòu)盈利可以用來(lái)彌補(bǔ)A公司虧損，減輕稅負(fù)，如果設(shè)立子公司將獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅，不但不能利用A公司虧損額，從整體上看反而增加稅負(fù)。當(dāng)然，這里組織形式優(yōu)化選擇不僅包括對(duì)外設(shè)立的組織形式優(yōu)化選擇，也包括納稅人組織內(nèi)部的部門(mén)和單位以及主要業(yè)務(wù)的重新調(diào)整。比如，A公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為17%,A公司銷(xiāo)售產(chǎn)品同時(shí)利用自有車(chē)輛為客戶送貨服務(wù)，屬稅法規(guī)定的混合銷(xiāo)售行為，需按收取的全部?jī)r(jià)款征

3、收17%的增值稅，2011年A公司將自有車(chē)輛獨(dú)立出來(lái)，成立了獨(dú)立核算的車(chē)隊(duì)，由原混合銷(xiāo)售行為變?yōu)榧鏍I(yíng)行為，將收取價(jià)款一部分作為運(yùn)輸收入，適用3%營(yíng)業(yè)稅，降低了A公司的稅負(fù)。（2）經(jīng)營(yíng)方式優(yōu)化選擇法。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度越來(lái)越高，針對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，納稅人可供選擇的經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，而對(duì)丁每種經(jīng)營(yíng)方式，相應(yīng)稅法規(guī)定不盡相同，也就為納稅人提供可籌劃的空間。例如：納稅人長(zhǎng)期籌資時(shí)可供選擇的籌資方案有兩種：一種是通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債進(jìn)行籌資，另一種是通過(guò)權(quán)益籌資，即對(duì)外發(fā)行股票或向股東增資。納稅人具體采用哪一種方案，需要考慮兩種籌資方案在負(fù)債利率、負(fù)債償還方式和股

4、利分配等因素下，対納稅人的稅收影響。一般情況下，由于我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，利息可以在稅前扣除，能起到抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額的作用，納稅人通常會(huì)采用長(zhǎng)期負(fù)債作為籌資方案。（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅收優(yōu)化選釋法。納稅人利用現(xiàn)行稅收法規(guī)政策、稅收臨界點(diǎn)或稅收數(shù)據(jù)分析對(duì)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化，從而達(dá)到減輕稅負(fù)或推遲納稅目的的稅收籌劃管理方法。目前，我國(guó)的會(huì)計(jì)和稅收法規(guī)、政策，在很多情況下，都給企業(yè)留下可供選擇的空間，如固定資產(chǎn)單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、折舊年限、存貨計(jì)價(jià)方法等。例如，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有具體規(guī)定固定資產(chǎn)折舊年限，但稅法規(guī)定了每類(lèi)固定資產(chǎn)的最低折舊年限，納稅人在制定固

5、定資產(chǎn)折I口會(huì)計(jì)政策時(shí)，在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提條件下，盡量使折舊年限與稅法相接近，以達(dá)到延期納稅的好處。另外，我國(guó)稅法對(duì)一些費(fèi)用項(xiàng)目規(guī)定了稅法允許的扣除標(biāo)準(zhǔn)，如福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，納稅人需計(jì)算稅收控制點(diǎn)或臨界點(diǎn)，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行控制，以便減少納稅調(diào)整。（4）稅收優(yōu)惠運(yùn)用法。納稅人充分利用稅收法規(guī)中能夠直接或間接減免、降低稅負(fù)的稅收政策，享受稅收優(yōu)惠待遇或降低稅負(fù)的稅收籌劃管理方法。目前，我國(guó)每年都根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整，出臺(tái)一些稅收優(yōu)惠政策。很多納稅人都根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，尋找適合的稅收優(yōu)惠政策，加以充分利用。（5）合同優(yōu)化法。同

6、一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)因合同訂立的不同，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同稅收結(jié)果。合同優(yōu)化法就是不違反稅法的前提條件下，納稅人利用合同進(jìn)行稅收籌劃管理，降低稅負(fù)的方法。如，A企業(yè)2011年將自有閑置廠房和設(shè)備整體出租收取租金100萬(wàn)元，按照我國(guó)房產(chǎn)稅法規(guī)定，出租房屋按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅，如果A企業(yè)直接與對(duì)方簽訂整體出租合同，由于合同未將廠房出和和設(shè)備出和區(qū)分，則設(shè)備出租視同房屋出租,A企業(yè)收取的全部租金均需繳納房產(chǎn)稅，經(jīng)計(jì)算A企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅12萬(wàn)元，但A企業(yè)如果對(duì)該合同進(jìn)行籌劃，對(duì)取得100萬(wàn)元租金收入在廠房和設(shè)備之間進(jìn)行合理分配，在合同中標(biāo)明廠房收取租金80萬(wàn)元，

7、設(shè)備收取租金20萬(wàn)元，A企業(yè)繳納房產(chǎn)稅的基數(shù)將變?yōu)?0萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算A企業(yè)需繳納房產(chǎn)稅9.60萬(wàn)元，從而可使A企業(yè)在合法的前提條件下少繳納2.40萬(wàn)元房產(chǎn)稅。可見(jiàn)，如果納稅人能充分借助經(jīng)濟(jì)合同對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，可為企業(yè)帶來(lái)較大稅收利益。二、稅收籌劃管理中應(yīng)注意的問(wèn)題（1）稅收籌劃管理要具有全員性。目前，很多企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃管理僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，與其他部門(mén)和人員無(wú)關(guān)。這也是口常經(jīng)濟(jì)生活中對(duì)稅收籌劃管理認(rèn)識(shí)和理解的誤區(qū)。首先，納稅人每項(xiàng)稅收籌劃管理方案成功與否很大程度取決于實(shí)施所需條件的完善程度，如合規(guī)發(fā)票的取得、政府部門(mén)的批件等，這些都需要納稅人相

8、關(guān)部門(mén)和人員的積極配合。英次，我國(guó)是一個(gè)多稅種的國(guó)家，納稅人日常經(jīng)營(yíng)各個(gè)壞節(jié)均涉及稅收，企業(yè)屮