風(fēng)險評估管理

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1、風(fēng)險評估管理本章篇撰徐聖忠資誠會計師事務(wù)所協(xié)理第六組4960L034王雯怡4960L070陳羿貝本章摘要第一節(jié)內(nèi)控內(nèi)稽及風(fēng)險管理總論第二節(jié)風(fēng)險管理應(yīng)用技術(shù)第三節(jié)財務(wù)風(fēng)險管理第四節(jié)利率及匯率風(fēng)險管理第五節(jié)租稅風(fēng)險管理第六節(jié)案例演練第七節(jié)自我評量刖言風(fēng)險管理係管理機會和風(fēng)險，使風(fēng)險不超過企業(yè)無法承受的範(fàn)圍，以確保目標(biāo)的達成，因此管理階層應(yīng)對於風(fēng)險管理有充足的瞭解及運用，透過風(fēng)險管理以強化決策，辨認並管理企業(yè)營運過程中遍及各層面的風(fēng)險，將營運過程中無預(yù)期的風(fēng)險和損失降至最低，並積極掌握各項機會，以提升企業(yè)的價値。

2、風(fēng)險管理架構(gòu)包含內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項辨認、風(fēng)險評估、風(fēng)險回應(yīng)、控制活動、資訊與溝通及監(jiān)督等要素。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制架構(gòu)之不同,在於加入了策略並強化風(fēng)險的槪念，透過風(fēng)險管理的過程，使決策的結(jié)果能夠?qū)ζ髽I(yè)帶來正面的影響。爲(wèi)了評估企業(yè)風(fēng)險管理程序運作的允當(dāng)性，內(nèi)部稽核以風(fēng)險爲(wèi)導(dǎo)向，在稽核規(guī)劃、執(zhí)行、報告及追蹤改善等各階段，將公司的策略目標(biāo)及相關(guān)的風(fēng)險相互連結(jié)，以積極協(xié)助管理階層控制風(fēng)險在於可以接受的範(fàn)圍，甚至協(xié)助管理階層掌握機會，成爲(wèi)企業(yè)策略形成之內(nèi)部顧問。企業(yè)常見的財務(wù)風(fēng)險，包括利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、信用風(fēng)險

3、及流動性風(fēng)險。利率風(fēng)險係指當(dāng)利率的變動不如預(yù)期時，對於公司財務(wù)上可能遭受的損害，市場上資金的提供者和使用者同時面臨著利率風(fēng)險，常見的利率風(fēng)險管理工具爲(wèi)遠期利率協(xié)定及利率交換合約。遠期利率協(xié)定係指簽約交易的雙方,在未來某特定期間，依據(jù)契約上的名目本金約定一個利率，到期時不交割本金，僅對於約定之市場指標(biāo)利率與契約利率間之差額進行結(jié)算。利率交換合約則是交易雙方對未來利率看法不同，基於利率避險及負債管理策略等因素，約定在未來一定期間，以固定的金額將利率互相交換的模式。匯率風(fēng)險則是因爲(wèi)匯率波動，對於外幣交易活動或外幣

4、資產(chǎn)負債部位的組成產(chǎn)生不利影響之風(fēng)險，常見的匯率避險方式則是遠期外匯合約。信用風(fēng)險係交易對手因無法履約導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益損失之風(fēng)險，可透過分散、信用控管或擔(dān)保方式進行信用風(fēng)險管理。流動性風(fēng)險係指企業(yè)無法藉由營運、處分投資、籌資及增資等方式募集資金，以償付到期企業(yè)債務(wù)的風(fēng)險，可以延長高變現(xiàn)性資產(chǎn)的持有期間，強化債權(quán)收回及延長債務(wù)給付爲(wèi)原則，進行流動性與現(xiàn)金流量風(fēng)險管理。租稅風(fēng)險管理亦爲(wèi)企業(yè)經(jīng)營管理中相當(dāng)重要的一環(huán)，沒有進行租稅風(fēng)險管理將可能使企業(yè)面臨更大財務(wù)上的損失。進行租稅風(fēng)險管理時，首先應(yīng)明瞭切身相關(guān)的租稅權(quán)益

5、，並留意費用或損失報備時機，掌控基本租稅風(fēng)險以避免受罰或喪失其權(quán)益，最後應(yīng)利用移轉(zhuǎn)定價以進行租稅風(fēng)險管理。內(nèi)控內(nèi)稽及風(fēng)險管理總論一?風(fēng)險管理與內(nèi)部控制作決策是管理階層在經(jīng)營企業(yè)過程中常常面臨的例行事務(wù)，隨著管理層級的提升，決策的層級也不斷提升，決策層級的提升代表著該項決策對於企業(yè)影響層面的擴大，因此，管理階層必須針對決策結(jié)果對企業(yè)影響有清楚的認知，在資訊充分的情況下進行決策，以避免失敗。決策結(jié)果是一個事項的發(fā)生，事項有好（符合預(yù)期）也可能有壞（不符合預(yù)期），機會代表著決策結(jié)果的事項符合預(yù)期且創(chuàng)造良好的影響。

6、例如以開發(fā)新產(chǎn)品提高營業(yè)額爲(wèi)例，「開發(fā)新產(chǎn)品」此決策是追求「提高營業(yè)額」的機會，然而在機會的背後，代表著是造成機會無法達成的原因，該項事項即是風(fēng)險，例如開發(fā)新產(chǎn)品可能會造成資源濫用、混淆消費者品牌忠誠度，不但無法提高營業(yè)額的機會，反而造成營業(yè)額及營業(yè)淨(jìng)利下滑之情況。風(fēng)險管理即是管理機會及風(fēng)險，使風(fēng)險不超過企業(yè)無法承受的範(fàn)圍，以確保目標(biāo)的達成，因此管理階層應(yīng)對於風(fēng)險管理有充分的瞭解及運用，透過風(fēng)險管理以強化決策，確認和管理企業(yè)營運過程中遍及各層面的風(fēng)險，將營運過程中無預(yù)期的風(fēng)險和損失降至最低，並積極掌握各項機

7、會，以提升企業(yè)的價値。內(nèi)部控制架構(gòu)是企業(yè)風(fēng)險管理過程中不可或缺的一環(huán)，透過內(nèi)部控制架構(gòu)的有效建立和運作，方能使企業(yè)風(fēng)險管理運作得當(dāng)。然而，企業(yè)風(fēng)險管理的架構(gòu)比起內(nèi)部控制架構(gòu)的範(fàn)圍更廣泛，內(nèi)部控制設(shè)計的目的是爲(wèi)了達到營運有效率有效果、財務(wù)報導(dǎo)允當(dāng)及法令遵循三大目標(biāo)，比較偏向營運的穩(wěn)定性。風(fēng)險管理則加入了策略的槪念，希望透過風(fēng)險管理的過程，使決策的結(jié)果能夠?qū)ζ髽I(yè)帶來正面的影響，對於管理階層而言，風(fēng)險管理對於其實務(wù)運作更有助益。風(fēng)險管理之目的、輿級與其理論架構(gòu)比起內(nèi)部控制架構(gòu)亦較爲(wèi)廣泛，以下係風(fēng)險管理架構(gòu)和內(nèi)部控

8、制架構(gòu)的比較：風(fēng)險管理架構(gòu)內(nèi)部控制架構(gòu)內(nèi)部環(huán)境?控制環(huán)境目標(biāo)設(shè)定?風(fēng)險評估(註)事項辨認?控制活動風(fēng)險評估?資訊與溝通風(fēng)險回應(yīng)?監(jiān)督控制活動資訊與溝通監(jiān)督註：新內(nèi)部控制架構(gòu)已將風(fēng)險評估修改爲(wèi)風(fēng)險評估與回應(yīng)。由上表可得知，基本上兩者的架構(gòu)沒有太大的差異，惟風(fēng)險管理架構(gòu)比起內(nèi)部控制架構(gòu)多了目標(biāo)設(shè)定及事項辨認兩項要素，而在其他各個要素中間加入更多的風(fēng)險管理元素，以下將分述之。(-)內(nèi)部環(huán)境相較於內(nèi)部控制架構(gòu)下之控制環(huán)境