浙江上市公司盈余管理研究【開題報(bào)告+文獻(xiàn)綜述+畢業(yè)論文】

《浙江上市公司盈余管理研究【開題報(bào)告+文獻(xiàn)綜述+畢業(yè)論文】》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、--本科畢業(yè)論文開題報(bào)告財(cái)務(wù)管理浙江上市公司盈余管理研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)在世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)持續(xù)動(dòng)蕩和全球金融危機(jī)惡劣的環(huán)境下，社會(huì)公眾迫切希望我國(guó)證券市場(chǎng)的穩(wěn)定和上市公司不斷發(fā)展壯大，上市公司盈余管理行為也成為萬眾矚目的焦點(diǎn)。盈余管理是一個(gè)與投資者保護(hù)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定緊密相關(guān)的重要問題，它已經(jīng)成為會(huì)計(jì)乃至經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的重要研究課題。研究上市公司的盈余管理有助于完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，減少會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，改善公司治理制度，維護(hù)投資者利益。對(duì)上市公司的健康順利發(fā)展有著重要的意義。希望通過上市公司的盈余管理研究，以全國(guó)上市公司的集體發(fā)展為背景，通過

2、對(duì)浙江上市公司盈余發(fā)展的具體分析，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，完善會(huì)計(jì)制度的建立，從而進(jìn)一步的促進(jìn)整個(gè)資本市場(chǎng)和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，并根據(jù)研究結(jié)果與當(dāng)前的現(xiàn)狀相結(jié)合提出相關(guān)的建議及改進(jìn)措施。2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家KathehneSchipper（1989）認(rèn)為，盈余管理實(shí)際上是企業(yè)管理人員為了獲得某種私人利益，通過有目的的控制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的過程所進(jìn)行的“披露管理”。這里強(qiáng)調(diào)的“披露管理”是指管理人員通過會(huì)計(jì)手段作用于對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告中的各個(gè)部分，而不是通過公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響盈利。盈余管理是指在公共原則允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇

3、使經(jīng)營(yíng)者自身利益或企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值達(dá)到最大化的行為。盈余管理不僅僅指對(duì)會(huì)計(jì)收益的調(diào)整和控制，而且包括對(duì)其他會(huì)計(jì)信息的披露的管理，但是對(duì)會(huì)計(jì)收益以外的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的操縱并不具有普遍的意義，它所具有的經(jīng)濟(jì)后果相對(duì)而言要小得多。綜合了前兩者的觀點(diǎn)，指出盈余管理是管理者運(yùn)用會(huì)計(jì)手段或安排交易來改變財(cái)務(wù)報(bào)告，以誤導(dǎo)利益相關(guān)者對(duì)公司業(yè)績(jī)的理解或者影響以報(bào)告會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的合約的結(jié)果。全面擴(kuò)大了盈余管理的范疇，增加了其研究?jī)?nèi)容。--國(guó)內(nèi)許多會(huì)計(jì)學(xué)者圍繞國(guó)外學(xué)者界定形成了不同的概念。秦榮生（2001）認(rèn)為，盈余管理是指會(huì)計(jì)政策和變更會(huì)計(jì)估計(jì)的自由時(shí)，選擇其自身效用最大化的一種行為

4、。盈余管理不同于會(huì)計(jì)造假，它是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的一種長(zhǎng)期行為，盈余管理的主體是企業(yè)管理當(dāng)局，收益者也通常是企業(yè)管理當(dāng)局。此外，許波（2004）認(rèn)為，盈余管理是指盈余管理主體通過對(duì)盈余管理客體的控制調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)盈余，影響其利益人的決策，完成私人集團(tuán)利益最大化和企業(yè)利益最大化的行為。企業(yè)管理層為了避免虧損、避免退市、使管理者報(bào)酬最大化、操縱股票市場(chǎng)、少交稅或延遲納稅等運(yùn)用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目和構(gòu)造真實(shí)交易的方式進(jìn)行盈余管理。資本市場(chǎng)上，盈余越高的企業(yè)股價(jià)越高，盈利持續(xù)時(shí)間越長(zhǎng)的企業(yè)股價(jià)越高。Barth，Elliott，F(xiàn)inn（1999）發(fā)現(xiàn)報(bào)告持續(xù)盈余增

5、長(zhǎng)的公司比同等條件下沒有報(bào)告持續(xù)盈余增長(zhǎng)的公司的股價(jià)要高,且股價(jià)差額與盈余持續(xù)增長(zhǎng)的時(shí)間成正比。股價(jià)對(duì)于未達(dá)到預(yù)期的盈余有過度反應(yīng)的現(xiàn)象,如果公司沒有達(dá)到分析師的預(yù)期,哪怕只是很小的差額,股價(jià)也會(huì)大的跌幅。由于來自股東的壓力以及股票及股票期權(quán)的個(gè)人財(cái)富激勵(lì)，企業(yè)高管人員會(huì)采用各種手段，當(dāng)然也包括管理盈余來提升股價(jià)或者使股價(jià)維持在高價(jià)位。資本市場(chǎng)動(dòng)機(jī)主要包括：為了在證券市場(chǎng)進(jìn)行融資而進(jìn)行的盈余管理；為了進(jìn)行收購(gòu)而進(jìn)行的盈余管理，當(dāng)公司的業(yè)績(jī)與證券分析師或投資者的預(yù)期有較人差距時(shí)為縮小這種差距而進(jìn)行的盈余管理等。會(huì)計(jì)盈余信息對(duì)契約的簽訂和履行都起著不可替代的作

6、用，它是契約存在的基礎(chǔ)。由于信息不對(duì)稱、契約本身的缺乏完備性，在契約維系過程中，管理者會(huì)通過盈余管理來取利。同時(shí)，債權(quán)人為了自己的資金得到保證，在簽訂合同時(shí)會(huì)做出限制性規(guī)定，企業(yè)與債權(quán)人往往簽訂債務(wù)契約，對(duì)企業(yè)進(jìn)行限制，以保護(hù)債權(quán)人的利益。大型跨國(guó)公司分部的經(jīng)理在無法達(dá)到其獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃規(guī)定的盈余目標(biāo)時(shí),或無法按照?qǐng)?bào)酬契約計(jì)劃規(guī)定達(dá)到最高獎(jiǎng)金限額時(shí),他們更可能遞延收益。契約動(dòng)機(jī)可分為管理報(bào)酬契約動(dòng)機(jī)和報(bào)酬契約動(dòng)。一部分公司進(jìn)行盈余管理的原因還與規(guī)避管制等原因有關(guān)，其中可分為兩大類：一類是規(guī)避行業(yè)內(nèi)的限制，這部分企業(yè)主要集中在金融保險(xiǎn)行業(yè)，對(duì)金融行業(yè)各國(guó)都存在一定

7、程度的監(jiān)管。銀行業(yè)要求銀行必須滿足一定的資本充足率，保險(xiǎn)業(yè)則要求保險(xiǎn)公司符合財(cái)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。Petroni（1992）發(fā)現(xiàn),財(cái)力不足且具有監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司傾向于少提理賠損失準(zhǔn)備。另一類盈余管理動(dòng)機(jī)來自于規(guī)避反壟斷等政府管制或者是爭(zhēng)取政府的政策扶持。--在我國(guó)，發(fā)行股票的上市公司必須具備有連續(xù)三年盈余的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但圍內(nèi)企業(yè)能夠做到這一點(diǎn)的是少之又少。為了爭(zhēng)取上市資格，企業(yè)管理層便會(huì)進(jìn)行盈余管理，尤其是經(jīng)營(yíng)效益差的企業(yè)。林舒，魏明海（2000）研究了我國(guó)A股發(fā)行公司IPO之前的盈余管理行為，發(fā)現(xiàn)工業(yè)類企業(yè)有“美化”業(yè)績(jī)的現(xiàn)象，并且在IPO前兩年和前一年盈余

8、水平處于最高點(diǎn)，IPO當(dāng)年顯著下降。企業(yè)為迎合監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)IPO的要