汽車維修行業(yè)納稅評(píng)估指導(dǎo)手冊

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1、汽車維修行業(yè)納稅評(píng)估指導(dǎo)手冊廣州市國家稅務(wù)局第一篇行業(yè)介紹31.1行業(yè)概況31.2企業(yè)類型劃分31.3工藝簡介41.4行業(yè)特點(diǎn)51.4行業(yè)特點(diǎn)6第二篇行業(yè)評(píng)估方法82.1收入項(xiàng)目計(jì)算法82.2保本經(jīng)營計(jì)算法11第三篇納稅評(píng)估案例133.1廣州市DC汽車維修有限公司納稅評(píng)估案例133.2廣州市GJ汽車修理廠納稅評(píng)估案例19第一篇行業(yè)介紹1.1行業(yè)概況汽車修理修配行業(yè)就是以汽車人小修理、專項(xiàng)修理、總成大修、日常維護(hù)等為主要經(jīng)營項(xiàng)目的行業(yè)。1.2企業(yè)類型劃分汽車修理修配企業(yè)共分為三類：一、從事汽車大修和總成修理，也可從事汽車維護(hù)、小

2、修和專項(xiàng)修理。汽車大修是指新車或經(jīng)過大修后的汽車在行駛一定里程或時(shí)間后，經(jīng)過檢測診斷和技術(shù)鑒定，用修理或更換汽車零部件的方法，完全或接近完全恢復(fù)車輛技術(shù)性能的恢復(fù)性修理。總成大修是指汽車的總成經(jīng)過一定使用里程或時(shí)間后，用修理或更換總成零部件包括基礎(chǔ)件的方法，恢復(fù)其完好技術(shù)善的恢復(fù)性修理。二、從事汽車一、二級(jí)維護(hù)和汽車小修。汽車小修是指用修理或更換個(gè)別零件的方法，保證或恢復(fù)汽車工作能力的運(yùn)行性修理，主要是消除汽車在運(yùn)行或維護(hù)過程中發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的故障和隱患。三類：專門從事汽車專項(xiàng)修理和維護(hù)，主耍如車身,涂漆，裝飾座墊，水箱，輪胎，曲

3、軸修磨，鎮(zhèn)缸，電氣等專項(xiàng)維修。零件修理是指對因磨損、變形、損傷等不能繼續(xù)使用的零件進(jìn)行修理。不同類型的企業(yè)具有不同的專業(yè)技術(shù)人員、組織管理及設(shè)施設(shè)備、經(jīng)營規(guī)模等。1.3工藝簡介需要維修的車輛進(jìn)廠后，維修企業(yè)按照客戶的要求對車輛進(jìn)行檢測、診斷，根據(jù)所需工時(shí)、配件作價(jià)，經(jīng)乍主同意后雙方簽定維修合同，實(shí)施車輛維修。維修種類一般包括車內(nèi)裝飾裝潢、創(chuàng)面整形、維修大架底盤、修發(fā)動(dòng)機(jī)、檢修電路、噴漆等。維修結(jié)束，檢測合格后由車主驗(yàn)收。工藝流程圖如下：工藝流程圖1.4行業(yè)特點(diǎn)一、國家統(tǒng)一制定的《機(jī)動(dòng)車維修管理規(guī)定》從2005年8月1日起正式實(shí)

4、施，對機(jī)動(dòng)車維修經(jīng)營規(guī)范及經(jīng)營者義務(wù)、監(jiān)督檢查、法律責(zé)任等都進(jìn)行了重新調(diào)整和規(guī)范。二、行業(yè)企業(yè)普遍為中小規(guī)模，操作以手工技術(shù)為主，工種劃分比較細(xì)，有漆工、板金、底盤、油路、電路等，整車維修以協(xié)作為主,維修的級(jí)別、等次劃分比較細(xì)。三、私家車成為主要維修保養(yǎng)主體，需求向快速化、專業(yè)化發(fā)展。目前我國私家示不論在保有量還是消費(fèi)規(guī)模上都處于高速發(fā)展階段，私家車維修和保養(yǎng)成為汽車維修行業(yè)的最主要市場，私家車車主在維修和保養(yǎng)方面將會(huì)呈現(xiàn)幾個(gè)特點(diǎn)：(1)城市私家車主購買汽車主要是用于日常工作及休閑，使用頻率非常高，依賴性較強(qiáng)，所以對于維修和保

5、養(yǎng)的快速化、便捷化較為看重；(2)隨著中高檔汽車消費(fèi)比例的增高，車主對汽車的保養(yǎng)意識(shí)越來越強(qiáng)，汽車修理修配行業(yè)對汽車保養(yǎng)、檢測設(shè)備的需求將越來越大。同時(shí)，私人車主維修汽車索要發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)，發(fā)票金額無法全面反映汽車維修企業(yè)的經(jīng)營情況。四、維修費(fèi)用價(jià)值構(gòu)成中，人工費(fèi)所占比重相對較高，一般在30%至40%；配件作價(jià)一般高于市場價(jià)格，差價(jià)率一般在15%至30%,行業(yè)總體增值率比較高，因此增值稅負(fù)擔(dān)率也札I應(yīng)較高。五、該行業(yè)屬專業(yè)性技術(shù)行業(yè)，工人分熟練工人和學(xué)徒工，熟練工人多數(shù)掌握多項(xiàng)或單項(xiàng)技術(shù)，一般工資待遇比較高，計(jì)酬方式多采用計(jì)件工

6、資、計(jì)時(shí)工資或效益工資；學(xué)徒工工資待遇相對較低，學(xué)徒期內(nèi)多采用定額工資。受行業(yè)特征影響，汽車維修行業(yè)在稅收上較易出現(xiàn)以下問題：一、不開票收入未進(jìn)行申報(bào)，或者采取賬外經(jīng)營、設(shè)置兩套賬等手段隱瞞營業(yè)收入。二、零配件銷售收入未進(jìn)行申報(bào)。部分維修企業(yè)特別是小規(guī)模企業(yè)，對某些零配件需使用時(shí)才向供應(yīng)商采購，并要求供應(yīng)商直接開具發(fā)票給維修客戶，在自己的營業(yè)收入中不反映該部分材料成本。三、廢舊配件材料銷售收入不中報(bào)。在維修過程中換下的舊零件,車主一般不再需要。但是舊零件尤其是金屬件，可以變賣取得收入。部分維修企業(yè)往往在賬上沒有反映該項(xiàng)業(yè)務(wù)收入

7、。四、費(fèi)用核算不準(zhǔn)確。費(fèi)用支出，如租金、電費(fèi)、零配件等沒有合法憑證入賬。第二篇行業(yè)評(píng)估方法2.1收入項(xiàng)目計(jì)算法一、適用對象主要適用于一、二類維修企業(yè)。由于三類企業(yè)往往規(guī)模較小，賬面不能準(zhǔn)確反映技術(shù)工人工時(shí)以及材料成本，因此較難使用本方法。二、原理描述收入項(xiàng)目計(jì)算法，就是根據(jù)維修企業(yè)的主要收入來源集屮在工時(shí)費(fèi)收入和材料費(fèi)收入，分別計(jì)算評(píng)估期企業(yè)各收入項(xiàng)目的收入并匯總，與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對比分析的方法。三、評(píng)估模型評(píng)估期測算營業(yè)收入=.丁時(shí)費(fèi)收入+材料費(fèi)收入+其他收入工時(shí)費(fèi)收入=工（工時(shí)單價(jià)X結(jié)算定額工時(shí)）材料費(fèi)收入=維修用新材

8、料成本X（1+成本利潤率）+修舊零配件費(fèi)用測算稅收差異二（測算營業(yè)收入-申報(bào)營業(yè)收入）X適用稅率（征收率）四、標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍（―）工時(shí)單價(jià)含稅工時(shí)單價(jià)的般計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)（單位：元/工吋）類別工時(shí)單價(jià)備注一類維修企業(yè)各工種8不含輔料費(fèi)二類維修企業(yè)各工種6不含輔料費(fèi)三類維修企業(yè)各項(xiàng)維修