企業(yè)財(cái)務(wù)精益化管理方法探析

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1、總第620期管理觀察2016年7月第21期ManagementObserver下旬出版企業(yè)財(cái)務(wù)精益化管理方法探析張鵬[重慶市城市建設(shè)投資（集團(tuán)）有限公司，重慶404100]摘要：在當(dāng)前實(shí)體經(jīng)濟(jì)效益下行的壓力下，如何做好“提質(zhì)增效”工作是企業(yè)面臨的重要任務(wù)。筆者結(jié)合工作實(shí)踐，本著“財(cái)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值”理念，站在財(cái)務(wù)精益化管理的角度，積極主動(dòng)參與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理，提出財(cái)務(wù)精益化管理的指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)、工作方法和組織結(jié)構(gòu)。重點(diǎn)總結(jié)提煉了開(kāi)展財(cái)務(wù)精益化管理的五個(gè)方法：一是預(yù)算績(jī)效管理；二是資本結(jié)構(gòu)管理；三是資產(chǎn)管理；四是投資管理；五

2、是財(cái)務(wù)精益化管理。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)精益化管理指導(dǎo)思想工作目標(biāo)工作方法組織結(jié)構(gòu)一、財(cái)務(wù)精益化管理的指導(dǎo)思想三、財(cái)務(wù)精益化管理的工作方法2016年是中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“新常態(tài)”的第二個(gè)完整年（一）預(yù)算績(jī)效管理度，實(shí)體經(jīng)濟(jì)仍然面臨諸多下行的壓力和矛盾。從中央財(cái)務(wù)精益化管理首先體現(xiàn)在戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的工具——預(yù)到地方，提出了“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”、清理“僵尸、算績(jī)效管理上。實(shí)務(wù)工作中，預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)通常設(shè)空殼、低效和不良資產(chǎn)”、“提質(zhì)增效”等一系列改革在企業(yè)財(cái)務(wù)部門，對(duì)部門和下屬子企業(yè)的考核評(píng)價(jià)也通措施，其目的是要求企業(yè)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高資本運(yùn)營(yíng)常設(shè)

3、在財(cái)務(wù)部門。這使得財(cái)務(wù)部門需要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目效率、盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力，追求有質(zhì)量的增長(zhǎng)。標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)計(jì)出具體的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)在這些改革措施的落實(shí)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理的助推發(fā)前述目標(biāo)。具體方法是：通過(guò)對(duì)預(yù)算考核單位下達(dá)KPI揮著不可替代的作用。財(cái)務(wù)精益化管理的指導(dǎo)思想是：關(guān)鍵財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)和平衡計(jì)分卡等手段，簽訂經(jīng)營(yíng)目標(biāo)緊密聯(lián)系，突出經(jīng)濟(jì)效益，做精、做細(xì)、做準(zhǔn)財(cái)務(wù)工作，責(zé)任書(shū)，對(duì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，從而引領(lǐng)企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)控制等手段，在預(yù)算績(jī)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。每一個(gè)企業(yè)具有不同的行業(yè)類別和經(jīng)效引領(lǐng)、籌資

4、管理、投資管理、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理、運(yùn)營(yíng)營(yíng)周期，其財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)的設(shè)計(jì)通常也是不一樣的，下資金管理、成本管理等環(huán)節(jié)構(gòu)建運(yùn)營(yíng)體系和評(píng)價(jià)方法，面介紹兩種使用較多的財(cái)務(wù)績(jī)效管理方法。以開(kāi)拓財(cái)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值的實(shí)現(xiàn)路徑，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、國(guó)資委對(duì)央企和地方國(guó)企財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)充財(cái)務(wù)一體化。分競(jìng)爭(zhēng)的商業(yè)類國(guó)企，根據(jù)企業(yè)的功能定位、發(fā)展目標(biāo)和責(zé)任使命，明確不同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益指標(biāo)。二、財(cái)務(wù)精益化管理的工作目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評(píng)價(jià)原則以客觀性和效益性為主?？陀^性體現(xiàn)在按國(guó)內(nèi)或國(guó)際同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)，效益性以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為總體工作目標(biāo)

5、，每年可以確以強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)增加值、國(guó)有資本保值增值為核心，從而引定一個(gè)具體的量化值。在總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，提升資本回報(bào)。根據(jù)《中央企業(yè)綜合財(cái)務(wù)部門的職能和工作內(nèi)容具體細(xì)分子目標(biāo)：如預(yù)算績(jī)績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第14號(hào)）和《中央效管控提升目標(biāo)；融資成本降低目標(biāo)；挖潛增效目標(biāo)；企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》其財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系投資收益目標(biāo)等。主要包括盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況·150·會(huì)計(jì)與金融管理表1財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系評(píng)價(jià)內(nèi)容財(cái)務(wù)績(jī)效與權(quán)數(shù)權(quán)數(shù)修正指標(biāo)權(quán)數(shù)基本指標(biāo)銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率10

6、凈資產(chǎn)收益率20盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)9盈利能力狀況34成本費(fèi)用利潤(rùn)率8總資產(chǎn)報(bào)酬率14資本收益率7總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率10不良資產(chǎn)比率9資產(chǎn)質(zhì)量狀況22流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率7應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率12資產(chǎn)現(xiàn)金回收率6速動(dòng)比率6資產(chǎn)負(fù)債率12現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率6債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況22帶息負(fù)債比率5已獲利息倍數(shù)10或有負(fù)債比率5銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率12銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率10經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況22總資產(chǎn)增長(zhǎng)率5資本保值增值率10技術(shù)投入比率5和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況，其指標(biāo)體系見(jiàn)表1。結(jié)構(gòu)管理工作主要有以下重要環(huán)節(jié)：以平衡計(jì)分卡為引導(dǎo)的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。平衡計(jì)充分運(yùn)用融資工具。

7、利用權(quán)益性融資工具和債務(wù)性分卡是站在股東視角——財(cái)務(wù)指標(biāo)、客戶視角——市場(chǎng)融資工具融資時(shí)，需高度重視信用評(píng)級(jí)建設(shè)，不斷提高指標(biāo)、管理者視角——內(nèi)部流程與制度指標(biāo)、員工視角信用評(píng)級(jí)。因?yàn)樾庞迷u(píng)級(jí)直接體現(xiàn)了金融市場(chǎng)對(duì)企業(yè)整——學(xué)習(xí)與提高四個(gè)角度，將企業(yè)的戰(zhàn)略落實(shí)為可操作體水平和財(cái)務(wù)管控能力的認(rèn)可程度，并與融資成本息息的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值的績(jī)效管理體系，是國(guó)際、國(guó)內(nèi)企相關(guān)。業(yè)最為廣泛運(yùn)用的績(jī)效評(píng)價(jià)模式，而其中財(cái)務(wù)指標(biāo)通常充分運(yùn)用資本市場(chǎng)。利用上海主板市場(chǎng)、深圳中權(quán)數(shù)占比最重。小板和創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)、新三板市場(chǎng)等各級(jí)資本市場(chǎng)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)精益化

8、預(yù)算績(jī)效管理主要工作有：財(cái)務(wù)指標(biāo)圍IPO、非公開(kāi)定向增發(fā)、發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資繞是否有利于股東利潤(rùn)回報(bào)和增加設(shè)計(jì)。按照杜邦財(cái)務(wù)金、發(fā)行優(yōu)先股、配股等股權(quán)融資方式募集資金。分析原理從利潤(rùn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、成本費(fèi)用、權(quán)益乘精準(zhǔn)判斷。精準(zhǔn)判斷各項(xiàng)融資工具及其融資條件的數(shù)管控等方面進(jìn)行指標(biāo)