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1、部門預算執(zhí)行審計重點 搞好部門預算執(zhí)行審計對政府準確的掌握財政資金使用效益和落實國家政策有著關鍵性的意義也為政府合理的決策地方經(jīng)濟而提供重要依據(jù)同時更為有效地嚴肅財經(jīng)紀律防范經(jīng)濟腐起著一定得震懾和警示作用那么部門預算執(zhí)行審計應該重點關注些方面呢? 以預算編制為重點 從歷來的審計結果看很多部門年初預算和實際執(zhí)行往往還存在著一定的差異雖然有財政部門追加手續(xù)仍突出了部門在年初預算在編制上存在著盲目性和執(zhí)行過程中的隨意性因此審計人員要結合被審計單位的實際情況包括工作職能機構設置人員編制等進行分析核
2、對必要時追溯到前年度的預算執(zhí)行情況要是年年超預算就要考慮到年初預算編制的本身不合理性了另外對追加的項目要考慮到其合規(guī)性和性特別是對每年類似的追加項目審計人員就要認真剖析究其原因是否存在虛列項目套取財政資金因此對預算編制的審計尤為重要通過審計及時向政府和財政部門提出合理化意見和建議還原年初預算的嚴肅性 以專項資金為重點 隨著各部門的分工和職能的不同特別是農(nóng)業(yè)、水利、社會保障等部門無論是上級轉移支付資金還是本級配套項目資金其點多面廣如何保障資金的科學合理分配和資金的有效使用這也是需要關注的重點嚴防部
3、門和單位“雁過拔毛”擠占挪用著專項資金用于其它支出審計人員要從預算和文件批復查起進一步弄清資金的使用性質和來源方向核查資金撥付憑證必要時跟蹤到撥款單位弄清資金合理去向特別是涉及到工程項目的要從立項到竣工結算的資料進行核查以保障專款專用 以項目支出為重點 項目支出在會計處理上往往成為一些部門弄虛作假的重要區(qū)域不乏很多不合理的費用以項目支出名義列支其中甚至包括請客送禮等橫向聯(lián)系成為“項目支出一口缸五花八門里面裝”的寫照甚至成為滋生腐的“搖籃”因此審計人員要緊繞項目支出的性進行審計必要時延伸到相關資金
4、的使用盡頭審計人員要認真核實一是對比項目支出的預算和批復結合單位工作職能和性質分析支出與之的關聯(lián)性和邏輯性二是檢查票據(jù)的性必要時通過稅務票據(jù)查詢系統(tǒng)核實票據(jù)的性嚴防使用虛假票據(jù)進行套現(xiàn)等舞弊行為并采取一桿子插到底跟蹤到項目源頭 以會議費為重點 會議費在部門公用支出占用比例較大應引起審計人員的高度重視一是關注會議預算要了解被審計單位的業(yè)務職能評估年初會議費預算的合理性特別是關注會議費預算編制時的完整、細化、準確性結合決算檢查是否有無預算、超預算等現(xiàn)象二是關注會議管理情況審計人員要從會議的計劃、管理
5、、批復方面入手通過調(diào)查會議臺賬和登記資料檢查會議是否超標甚至存在奢侈浪費等現(xiàn)象三是關注會議費支出的性審計人員要通過會議費發(fā)票的真?zhèn)谓Y合會議的時間、地點、人員、內(nèi)容進行核查分析其性主要防止被審計單位利用會議費名義濫補濫發(fā)甚至套取資金搞小金庫 以非稅收入為重點 大部分職能部門的非稅收入以行政事業(yè)性收費和罰沒收入為主一是要嚴格關注收入的合規(guī)性結合被審計單位職能檢查收費許可的內(nèi)容、標準行政執(zhí)法的文件和法規(guī)核對收入(國庫專戶)單據(jù)關注是否存在亂收費、亂罰款等情形二是檢查以上收入在管理上是否嚴格執(zhí)行財政部門
6、“收支兩條線”必要時采取突襲現(xiàn)金盤底嚴防挫收挫支應當上繳的財政資金甚至私設“小金庫” 以固定資產(chǎn)管理為重點 對于固定資產(chǎn)的科學管理包括資產(chǎn)的購置、使用、管理也是審計重點和關鍵一是檢查資產(chǎn)取得的合法性是否嚴格執(zhí)行政府采購計劃控制在標準內(nèi)包括車輛購置、基礎建設、辦公設備等同時關注固定資產(chǎn)是否按規(guī)定入賬納入單位統(tǒng)一管理二是關注固定資產(chǎn)包括門面、設備等固定資產(chǎn)的出租和出借情況其收入是否按規(guī)定上繳財政專戶納入預算管理更重要的是嚴防收入不上賬甚至私設“小金庫”三是關注固定資產(chǎn)的處置情況檢查資產(chǎn)處置是否嚴格按
7、照國資管理部門規(guī)定上報申請、評估、拍賣的程序進行處理并及時進行賬務清理以保障固定資產(chǎn)從賬面到實物的性和完整性
