資源描述：
《博弈論視角下會計信息失真問題探析》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、博弈論視角下會計信息失真問題探析摘要：會計信息失真問題一直以來都是備受關注的焦點，雖然政府等有關部門為此釆取了很多措施，但會計信息失真問題仍很突出。基于博弈論的基本原理，通過分析會計信息提供者和不同使用者之間的障弈，力求找到會計信息失真的原因，并提出解決該問題的有效途徑。關鍵詞：博弈論；會計信息失真；對策中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672.3198(2013)04.0118.011傅弈論與會計信息失真基本理論博弈論是研究決策主體行為在發(fā)生直接相互作用時的決策以及這種決策的均衡問題。通俗地說，博弈就是
2、指當人們的利益存在沖突時,每個人所獲得的利益不僅取決于自己所采取的行動，述有賴于其他人采取的行動，因此，每個人都需要針對対方的行為選擇作出對自己最有利的反應。信息不對稱和不確左因素的存在是博弈產(chǎn)生的重要原因。會計信息失真主耍表現(xiàn)在：會計原始憑證失真，企業(yè)任意調(diào)節(jié)利潤，賬外設賬，偷稅漏稅等。會計信息失真問題中的博弈是圍繞著會計信息提供者和使用者展開的，博弈的局中人包括：經(jīng)營者、投資者、監(jiān)管者、注冊會計師等。由于會計信息的不對稱性，會計信息提供者和使用者的需求不同,博弈各方出于不同的利益驅動，會有不同的行為選擇，從而產(chǎn)
3、生會計信息的博弈。2會計信息失真的博弈分析會計信息的博弈包括經(jīng)營者與所有者、投資者、監(jiān)管者、注冊會計師、會計人員的博弈，政府部門和注冊會計師的博弈等。本文主要探討經(jīng)營者與投資人、監(jiān)管者和注冊會計師的博弈問題。2.1經(jīng)營者與投資者的博弈在企業(yè)中，經(jīng)營者擁有最全面真實的信息，但為了實現(xiàn)自身利益的最人化，不愿意把全部的會計信息完全披露，而導致少披露甚至歪曲事實的現(xiàn)象。然而，投資者希望能夠獲得盡可能完善的會計信息，但由于并不參與日常經(jīng)營，只能通過經(jīng)營者提供的會計侍息來做出最佳決策。由于信息的不對稱，投資者在進行決策時要考慮
4、到經(jīng)營者提供虛假會計信息的可能性，而經(jīng)營者在進行會計信息披露時也要預想到投資者將作出的反應，從而產(chǎn)生了博弈。表1中的數(shù)據(jù)代表經(jīng)營者和投資者在不同選擇下所得到的效用。在博弈過程中，對于經(jīng)營者來說，無論投資者選擇投資或者不投資，經(jīng)營者披露虛假信息都會比披露真實信息得到的效用高，所以經(jīng)營者必然選擇披露虛假會計信息。而投資者面對（2,-1）和（1,0）兩種選擇，肯定會選擇后者，即不投資，因為-l<0o也就是說在法律制度不健全是，達到的納什均衡就是（虛假，不投資），這對于經(jīng)濟的發(fā)展和市場秩序的維護必然是極為不利的，只有完善法
5、律制度，加大處罰力度，這種情況才能得以改善。2.2經(jīng)營者與監(jiān)管者的障弈經(jīng)營者與會計法規(guī)的監(jiān)管者之間在會計信息的真實性等方面存在著矛盾，經(jīng)營者為了提高自己的經(jīng)營業(yè)績，千方百計地避稅甚至虛假披露。政府部門要依法對企業(yè)經(jīng)營者進行監(jiān)管,并對經(jīng)營者的虛假披露的違法行為進行懲罰。這樣，在企業(yè)經(jīng)營者和監(jiān)管者Z間就會形成混合策略博弈。假設經(jīng)營者披露虛假的概率為p,pW[O,1],披露虛假會計信息所等到的額外收益為R,被監(jiān)管者查出后所要支付的罰款為A；監(jiān)管者進行監(jiān)管的概率為q,qe[O,1],所需的成本為C。則雙方的博?弈對策矩陣如
6、表2所示。(1)已知經(jīng)營者披露真實的概率P，監(jiān)管者選擇監(jiān)管和不監(jiān)管的期望收益分別為E1和E2：E1二-CX(1-p)+(-C+A+R)Xp；E2二OX(1-p)+(-R)Xpo令El二E2,得p二C/(A+2R)o由此可知，當經(jīng)營者虛假披露的概率小于C/(A+2R)時，監(jiān)管者選擇不監(jiān)管；當經(jīng)營者虛假披露的概率大于C/(A+2R)時，監(jiān)管者才會選擇進行監(jiān)管。(2)已知監(jiān)管者進行監(jiān)管的概率q,經(jīng)營者真實披露和虛假披露的期望收益分別U1和U2：U1二OXq+OX(l-q)；U2=(-A)Xq+RX(l-q)0令U1=U2
7、,得q二R/(A+R)o山此可知，當監(jiān)管者進行監(jiān)管的概率小于R/(A+R)時，經(jīng)營者選擇虛假披露；當監(jiān)管者進行監(jiān)管的概率大于R/(A+R)時，經(jīng)營者才會選擇真實披露。因此，為了改善會計信息失真的問題，必須不斷加大政府部門的監(jiān)管力度，提高對虛假披露的處罰力度，加大經(jīng)營者的造假成本，同時降低監(jiān)管成本，從而提高經(jīng)營者提供真是會計信息的概率。2.3經(jīng)營者與注冊會計帥的博弈與前兩種博弈不同，注冊會計師的決策必然會發(fā)生在經(jīng)營者的決策行為之后。所以當經(jīng)營者提供真實的會計信息時，注冊會計師不需要選擇虛假陳述；而當經(jīng)營者提供虛假的會
8、計信息時，注冊會計師可選擇真實陳述但可能遭到解雇，也可選擇與企業(yè)合謀但同時承擔被查處的風險。假設經(jīng)營者提供真實會計信息的收益為A,提供虛假會計信息可能得到額外收益為S,提供虛假會計信息所需付出的成本為C；注冊會計師進行真實陳述的收益為B,與經(jīng)營者合謀能得到的額外收益為T,提供虛假陳述可能付出的代價為D。從圖1中可以看出，如果A>A+S-C,即C>S時，則企業(yè)
