會(huì)計(jì)報(bào)告編制方案

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1、財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案1.財(cái)務(wù)報(bào)告的組成根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)級(jí)成。1.1會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分。它是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報(bào)表格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報(bào)告文件。企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及有關(guān)附表。1.2會(huì)計(jì)報(bào)表附注。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各要素的補(bǔ)充說(shuō)明；二是對(duì)那些會(huì)計(jì)報(bào)表中無(wú)法描述的其他財(cái)務(wù)信息的補(bǔ)充說(shuō)明。以企業(yè)為例

2、，會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容一般包括：會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況；公司、企業(yè)所采用的基本會(huì)計(jì)假設(shè)；公司、企業(yè)所采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；其他重大事項(xiàng)等。1.3財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是對(duì)單位一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書(shū)面文字報(bào)告，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。企業(yè)的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容一般包括：公司、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況；稅金繳納情況；各種財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況；其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。2.財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)的基本要求是數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.1關(guān)于編制依

3、據(jù)的要求。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，必須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料進(jìn)行，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚，任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的有關(guān)數(shù)字。2.2關(guān)于編制格式的要求。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求進(jìn)行，認(rèn)真編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說(shuō)明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。2.3關(guān)于編制標(biāo)準(zhǔn)一致的要求。單位向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六十八條的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間的有關(guān)的

4、數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接；如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。3.編制會(huì)計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前準(zhǔn)備階段，主要進(jìn)行以下工作：3.1檢查當(dāng)期業(yè)務(wù)是否全部入賬。認(rèn)真檢查當(dāng)期發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部填制記賬憑證，審核無(wú)誤并據(jù)以登記與業(yè)務(wù)相關(guān)的總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬和日記賬。檢查時(shí)尤其應(yīng)注意有無(wú)將當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推移至下期入賬或下期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提前至當(dāng)期入賬的情況，如有上述情況，應(yīng)于結(jié)賬前分別進(jìn)行相應(yīng)處理。3.2根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則整理(調(diào)整)賬簿記錄。在實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制單位，應(yīng)按照當(dāng)期發(fā)生的權(quán)利和責(zé)任計(jì)算收入與支出的要求，確定當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)

5、成果；需要編制調(diào)整分錄，據(jù)以整理賬簿記錄。整理記錄包括應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整和期末賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。其中，應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整有：按工資總額規(guī)定比例提取應(yīng)付福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)；按規(guī)定比例提取機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)；預(yù)提當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)銀行借款利息；計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付稅金等事項(xiàng)。期末賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)有：將當(dāng)期的全部銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶；將與收入對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售稅金、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶；將已發(fā)放工資分配計(jì)人各有關(guān)賬戶；匯總結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期的材料消耗，確定期末庫(kù)存材料成本；匯集間接費(fèi)用，將其分配結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本賬戶；計(jì)算完工產(chǎn)品成本，結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品賬戶；計(jì)算銷(xiāo)售成本，結(jié)轉(zhuǎn)至銷(xiāo)售成本賬戶等事項(xiàng)。3.3

6、核對(duì)賬簿記錄保證賬賬相符。會(huì)計(jì)報(bào)表主要依據(jù)賬簿資料所編制，為保證報(bào)表指標(biāo)的正確無(wú)誤，必須在編表前檢查賬簿記錄的正確性。核對(duì)賬目包括內(nèi)部核對(duì)和外部核對(duì)兩方面內(nèi)容。內(nèi)部核對(duì)要將總賬賬戶的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相核對(duì)。外部核對(duì)以往來(lái)款項(xiàng)為對(duì)象，如與國(guó)家稅務(wù)部門(mén)之間應(yīng)交、已交稅款的核對(duì)，與銀行之間借款、還款的核對(duì)等。通過(guò)賬目的內(nèi)容核對(duì)和外部核對(duì)，保證賬賬相符，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)備前提條件。3.4清查財(cái)產(chǎn)保證賬實(shí)相符。為保證會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)的真實(shí)可信，還要求賬簿所記錄的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)結(jié)存情況應(yīng)與實(shí)際結(jié)存情況保持一致，因此，要進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，以確保賬實(shí)相符。在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)對(duì)全部

7、財(cái)產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。對(duì)于清查中出現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧和損失等情況，應(yīng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記入賬，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬面記錄結(jié)存數(shù)與實(shí)際結(jié)存數(shù)保持一致，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表奠定客觀基礎(chǔ)。3.5結(jié)束當(dāng)期賬簿記錄。在確認(rèn)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、調(diào)整賬項(xiàng)及有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)已全部登記入賬后，分別結(jié)計(jì)總分類(lèi)賬、日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬和明細(xì)賬各賬戶的當(dāng)期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄。企事業(yè)單位不得在辦理結(jié)賬手續(xù)前編制會(huì)計(jì)報(bào)表，也不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬。1.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一般方法4.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制：資產(chǎn)負(fù)債表包括表首、正表、附表及附注等內(nèi)容。