審計(jì)教案——審計(jì)質(zhì)量控制與審計(jì)責(zé)任

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1、第七章審計(jì)質(zhì)量控制與審計(jì)責(zé)任【教學(xué)目的與要求】通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)牛理解和掌握審計(jì)質(zhì)量控制的涵義、內(nèi)容、審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則與審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系；掌握會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系；熟悉審計(jì)人員法律責(zé)任產(chǎn)牛的原因、種類、內(nèi)容；并能結(jié)合當(dāng)前審計(jì)實(shí)務(wù)界所謂“法律訴訟爆炸”的情況，如何有效地規(guī)避法律責(zé)任的思路?！窘虒W(xué)要點(diǎn)】1.審計(jì)質(zhì)量的涵義、衡量標(biāo)準(zhǔn)。2.審計(jì)質(zhì)量控制的涵義、內(nèi)容。3.市計(jì)簽證、準(zhǔn)則與市計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系。4.會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。5.審計(jì)人員法律責(zé)任的涵義、種類、產(chǎn)生原因、基木內(nèi)容。6.規(guī)避法律責(zé)任的對策?！窘虒W(xué)時(shí)數(shù)】4學(xué)時(shí)?！窘虒W(xué)內(nèi)容】本章共分2節(jié)

2、?！景咐搿恳娊滩牡谝还?jié)審計(jì)質(zhì)量控制一、審計(jì)質(zhì)量的含義及衡量標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)質(zhì)最是審計(jì)業(yè)務(wù)工作的優(yōu)劣程度，亦即審計(jì)結(jié)果達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的有效程度。它具體表現(xiàn)為審計(jì)人員的質(zhì)量和審計(jì)過程的質(zhì)量，最終體現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。其核心就是審計(jì)工作在多大程度上增加了會計(jì)報(bào)表的可信性。由于審計(jì)活動(dòng)是一種提供特殊公眾服務(wù)的活動(dòng)，其質(zhì)聚通常受到審計(jì)環(huán)境、人員素質(zhì)、審計(jì)技術(shù)、法規(guī)制度等諸多因素的影響，因此，衡量審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)具有相對性、復(fù)雜性、模糊性和差異性等特征。一?般而言，衡量審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)有社會期望、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)制度等。二、審計(jì)質(zhì)量控制的含義及其必要性（一）審計(jì)質(zhì)量控制的含義市計(jì)

3、質(zhì)量控制是指，市計(jì)組織為確保市計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的政策和程序。這里所謂“政策”是指審計(jì)組織為確保審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而采取的基本方針及策略?！俺绦颉笔侵笇徲?jì)組織為貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制政策而采取的具體措施及方法。（二）審計(jì)質(zhì)量控制的必要性1.審計(jì)質(zhì)量控制是依法審計(jì)的必然要求；2.審計(jì)質(zhì)量控制是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要；3.審計(jì)質(zhì)量控制是提高審計(jì)工作效率和效益的需要；4.審計(jì)質(zhì)最控制也是改進(jìn)審計(jì)工作，提高審計(jì)人員素質(zhì)的需要。三、審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)容為了規(guī)范審計(jì)組織的質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，各國和地區(qū)都制定了一系列審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。我國民間審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)

4、容是通過《中國注冊會計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》加以規(guī)范的。（一）全面質(zhì)量控制1.職業(yè)道徳原則。2.專業(yè)勝任能力。3.工作委派。4.督導(dǎo)。1.咨詢。6.業(yè)務(wù)承接。7.監(jiān)控。（二）審計(jì)項(xiàng)冃的質(zhì)量控制1.指導(dǎo)。督導(dǎo)人員對于委派給助理人員的工作給了適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)。2.監(jiān)督。督導(dǎo)人員在審計(jì)期間應(yīng)從事以下方面的工作：監(jiān)督審計(jì)過程；了解重大會計(jì)、審計(jì)問題并及時(shí)提出處理意見；解決專業(yè)判斷分歧，必要時(shí)向有關(guān)人員咨詢。3.復(fù)核。督導(dǎo)人員應(yīng)對以下內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核：審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況；審計(jì)工作過程及結(jié)果是否已適當(dāng)記錄；是否存在耒解決的重大問題；形成的審計(jì)結(jié)論與審計(jì)工作結(jié)杲是否一致。四、獨(dú)立市

5、計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系(-)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的聯(lián)系1.兩者都是注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分。2.兩者的目的相同。(二)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的區(qū)別1.兩者的性質(zhì)不同。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是每個(gè)注冊會計(jì)師審計(jì)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是針對每個(gè)審計(jì)項(xiàng)B的完成而制定的；而審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則則是每個(gè)會計(jì)師事務(wù)所遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對整個(gè)審計(jì)工作的控制而制定的。2.兩者的內(nèi)容不同。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了與審計(jì)工作相關(guān)的注冊會計(jì)師職業(yè)勝任能力和審計(jì)過程及報(bào)告質(zhì)量的耍求；質(zhì)量控制準(zhǔn)則緊緊圍繞質(zhì)量控制，包括了各項(xiàng)質(zhì)量控制工作應(yīng)達(dá)到的要求。第二節(jié)審計(jì)責(zé)任一、會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)

6、任根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，被審計(jì)單位負(fù)有以下會計(jì)責(zé)任：建立和健全內(nèi)部控制制度；保護(hù)資產(chǎn)安全和完整；保證提交審計(jì)的會計(jì)資料真實(shí)、合法和完整。被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任應(yīng)寫入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，以示負(fù)責(zé)。審計(jì)責(zé)任是審計(jì)人員對委托人應(yīng)盡的義務(wù)，是審計(jì)職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告屮清楚地表達(dá)對會計(jì)報(bào)表整體的意見，并對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，而且審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任也要寫入審讓業(yè)務(wù)約定書中予以明確。1.注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)保持職業(yè)上應(yīng)冇的認(rèn)真和謹(jǐn)慎態(tài)度，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤與舞弊

7、揭露出來。2.由于審計(jì)測試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計(jì)師即便完全根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，也不可能保證將所冇錯(cuò)謀與舞弊揭發(fā)出來，只能合理確信會計(jì)報(bào)表不存在重人錯(cuò)謀與舞弊。所謂合理確信是指不能期望注冊會計(jì)師能以100%把握保證發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤與違法行為。換言之，注冊會計(jì)師只能提供高水平的保證，而不能捉供絕對保證。3.注冊會計(jì)師在市計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請被審計(jì)單位適當(dāng)處理，并考慮對會計(jì)報(bào)表的影響。必要時(shí)，應(yīng)征求律師的意見或終止業(yè)務(wù)約定。如

8、杲被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤與舞弊，注冊會計(jì)師