淺析集權(quán)模式下母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控

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1、淺析集權(quán)模式下母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控【摘要】近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，越來越多的企業(yè)成長為集團(tuán)性企業(yè)，母子公司的企業(yè)組織架構(gòu)也日益普及。母公司對(duì)子公司的管控，應(yīng)從母公司戰(zhàn)略出發(fā)，以母公司的企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，履行其統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、監(jiān)督管理的職能。本文首先對(duì)母子公司的管控模式進(jìn)行介紹，然后在集權(quán)模式下，探討了母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)方面進(jìn)行管控的主要內(nèi)容，以保障母公司的整體利益?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；集權(quán)模式；財(cái)務(wù)控管母公司對(duì)子公司的內(nèi)部控制，按照集權(quán)程度不同,可以劃分為集權(quán)型控制模式、分權(quán)型控制模式和統(tǒng)分結(jié)合型內(nèi)部控制

2、模式。由于在我國企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際運(yùn)營中，集權(quán)型內(nèi)部控制模式更加普遍，本文主要從集權(quán)制模式下探討母公司對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)方面進(jìn)行管控的主要內(nèi)容。一、對(duì)財(cái)務(wù)組織和人員的控制通過對(duì)財(cái)務(wù)組織和人員進(jìn)行控制有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控工作，提高財(cái)務(wù)工作的效率。對(duì)財(cái)務(wù)組織的控制有效的手段之一就是集中核算制。在集團(tuán)中通過成立會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)，在子公司資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下，取消子公司會(huì)計(jì)和出納，只設(shè)報(bào)賬員，通過會(huì)計(jì)委派，對(duì)子公司集中辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，集中核算制是融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、管理、服務(wù)于一體的會(huì)計(jì)委派形式。例如某公

3、司的財(cái)務(wù)核算而是按照財(cái)務(wù)職責(zé)的合理分工來設(shè)置，分為結(jié)算、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等科室，這種設(shè)置方法使得集團(tuán)財(cái)務(wù)融為一體，使母公司能夠及時(shí)掌握集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況。中心，財(cái)務(wù)人員集中辦公,不在各子公司設(shè)置科室,對(duì)財(cái)務(wù)人員的管控，有效的途徑之一就是實(shí)施財(cái)務(wù)人員委派制。集團(tuán)按照對(duì)財(cái)務(wù)管控的重要程度，委派子公司的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)經(jīng)理等人員，其工資關(guān)系、福利待遇、人事關(guān)系等均在母公司統(tǒng)籌發(fā)放，費(fèi)用由子公司承擔(dān)。被委派的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)監(jiān)控子公司日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，參與子公司重大經(jīng)營決策。這種處理有利于將母公司關(guān)于資源分配、結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)發(fā)展

4、、重大投資等重大決策貫徹到子公司預(yù)算的具體過程中,并對(duì)執(zhí)行情況加以管理和監(jiān)督。被委派的財(cái)務(wù)人員通過審核子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，能夠監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整、客觀性，向集團(tuán)公司報(bào)告子公司的資產(chǎn)運(yùn)行和財(cái)務(wù)情況，切實(shí)維護(hù)集團(tuán)公司的利益。二、對(duì)財(cái)務(wù)制度的控制財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)人員行使財(cái)務(wù)管理職能的重要依據(jù)，通過財(cái)務(wù)管理制度可以有效地促進(jìn)企業(yè)各部門執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)政策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的保證。加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)公司財(cái)務(wù)制度的管理與控制，是相當(dāng)重要的內(nèi)部控制措施。財(cái)務(wù)制度的控制不僅要求企業(yè)有

5、完整的會(huì)計(jì)制度，而且要有一套規(guī)范可行的財(cái)務(wù)管理制度。為保障集團(tuán)整體的有序運(yùn)行，母公司應(yīng)根據(jù)子公司的經(jīng)營特點(diǎn)和實(shí)際情況，制定統(tǒng)一通用的、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度，有助于母子公司、子公司之間及公司內(nèi)部協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)和實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。集團(tuán)內(nèi)部各層次的財(cái)務(wù)規(guī)章制度在籌資、投資、收益分配等方面均應(yīng)重點(diǎn)突出公司權(quán)利機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理部門的財(cái)務(wù)權(quán)限與責(zé)任，從而保障企業(yè)內(nèi)部管理的程序化和制度化。母公司應(yīng)規(guī)范各子公司重要決策的審批程序與賬務(wù)處理程序，提高各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、可靠性和可比性

6、。三、對(duì)企業(yè)資金和融資行為的控制集權(quán)型的企業(yè)一般采取設(shè)立財(cái)務(wù)公司、內(nèi)部銀行或內(nèi)部資金結(jié)算中心的方式，進(jìn)行資金的集中管理，子公司的資金除了留出日常運(yùn)營的資金外，其余資金全部由母公司統(tǒng)一調(diào)配管理，以使集團(tuán)資金使用效率最大、融資成本最小。統(tǒng)收統(tǒng)支或內(nèi)部結(jié)算中心是以集中管理的方式負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)的資金結(jié)算、收付和調(diào)度，這種方式能有效控制資金流向，資金集中力度大，適用于母公司對(duì)全資子公司之間的管控。財(cái)務(wù)公司模式通常是由集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)認(rèn)購股份的非銀行金融機(jī)構(gòu)，為集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)提供金融服務(wù)，財(cái)務(wù)公司的模式適合于股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的

7、集團(tuán)內(nèi)子公司之間。母公司應(yīng)在現(xiàn)金預(yù)測的基礎(chǔ)上，還應(yīng)研究集團(tuán)資金來源結(jié)構(gòu)，選擇與集團(tuán)償債能力相適應(yīng)的最佳籌資方案，自有資金與籌集資金相結(jié)合，確定最佳資本結(jié)構(gòu)。為提高資金使用效率，還可借助價(jià)值規(guī)律，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金的有償使用。因此，子公司當(dāng)面臨融資需求時(shí)，應(yīng)首先選擇在集團(tuán)內(nèi)部籌集資金，不得擅自做出外部融資的行為。四、對(duì)全面預(yù)算的控制全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。集權(quán)模式下的集團(tuán)全面預(yù)算一般釆用自上而下的方式，子公司負(fù)責(zé)編制并執(zhí)行，母公司負(fù)責(zé)審定。通過全面預(yù)算的控制

8、能夠明確各方責(zé)權(quán)關(guān)系，明確各子公司的經(jīng)營管理目標(biāo)，便于各子公司自我控制、評(píng)價(jià)和調(diào)整。母公司宜建立統(tǒng)一集中的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將各子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算情況集中在系統(tǒng)內(nèi)，各子公司全員參與編制與實(shí)施預(yù)算管理，母公司財(cái)務(wù)主管在同一系統(tǒng)中全方位全過程的了解情況，隨時(shí)調(diào)用、查詢其具體執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算計(jì)劃數(shù)與實(shí)際完成情況做出評(píng)估分析，查找預(yù)算執(zhí)行的差異與原因，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升經(jīng)營績效，