[經(jīng)營管理]企業(yè)財產(chǎn)所得稅稅前扣除管理辦法

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1、北京市國家稅務局關于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅詢扣除管理辦法》的通知京國稅發(fā)[2005]262號各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務局：現(xiàn)將《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）（以下簡稱《辦法》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結合我市實際情況作如下補充，請一并貫徹執(zhí)行。一、納稅人在2003年度以前形成并符合稅前扌II除條件的財產(chǎn)損失，可根據(jù)承受能力，按原規(guī)定中報扣除。2003年1月1日以后形成并符合稅前扣除條件的財產(chǎn)損失，應按《辦法》要求，及時中報扣除，非因計算錯誤或其他客觀原因，而未及時巾報的財產(chǎn)損失，逾期不得申報扣除。二、根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)股權投資業(yè)務

2、若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）的冇關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的股權投資損失，只能用本企業(yè)實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得彌補，當年沒有股權投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得的，町無限期向以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。三、納稅人向稅務機關申報財產(chǎn)損失時需按《辦法》規(guī)定報送各項證據(jù)、提交財產(chǎn)損失稅前扣除申請書，并按要求填報“財產(chǎn)損失稅前扣除申報表”（格式附后）。四、納稅人年度內(nèi)中請稅前扣除的財產(chǎn)損失在500萬元（含）以下的山區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務局審核批準。納稅人年度內(nèi)中請稅前扣除的財產(chǎn)損失在500萬元以上的，由區(qū)縣、（地區(qū)）國家稅務局審核同意厲報市國家稅務局審批。因政府規(guī)劃搬遷、征

3、用等發(fā)生的財產(chǎn)損失由區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務局審核同意后報市國家稅務局審批。五、納稅人發(fā)牛符合條件的財產(chǎn)損失，nJ隨時向主管稅務機關中請，最遲不得超過年度終了后I?五口。一個納稅年度，企業(yè)應集屮一次向稅務機關申請。六、按規(guī)定應由市國家稅務局審批的財產(chǎn)損失，納稅人應向主管區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務局提出申請，由區(qū)縣（地區(qū)）國家稅務局認真審核后于3月15日前報市國家稅務局。七、納稅人按住房制度改革有關規(guī)定出售住房的損失依照《國家稅務總局關于企業(yè)住房制度改革中涉及的若干所得稅業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)[2001]39號）的規(guī)定及本《通知》規(guī)定的權限和程序報稅務機關審批。八、《辦法》笫二

4、十一條“單筆數(shù)額較小”是指單筆數(shù)額1萬元（含）以下的應收款項；第二I?五條第（二）項“單項或批量金額較大”是指金額在100萬元（含）以上的存貨損火；笫二十九條笫（二）項“單項或批量金額較大”是指金額在100萬元（含）以上的固定資產(chǎn)。八、各局應采取各種方式抓緊對納稅人開展政策的宣傳、輔導工作，明確納稅人的權力、義務，努力提高工作效率，按《辦法》規(guī)定和相關要求做好審批工作，并將執(zhí)行中的問題及時向市局反饋。附：財產(chǎn)損失稅前扣除申報表2005年9月19日轉(zhuǎn)發(fā)：[1]國家稅務總局令第13號附件：[1]財產(chǎn)損失稅前扣除屮報表相關文件：[1]北京市國家稅務局印發(fā)《貫徹國家稅務總局制定的

5、〈企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉具體實施方案》的通知（部分修訂）[2]國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知[3]國家稅務總局關于金業(yè)住房制度改革中涉及的若干所得稅業(yè)務問題的通知國家稅務總局令笫13號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》已經(jīng)2005年6月3日笫4次局務會議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，口2005年9月1日起施行。2005年8M9U附件：[1]企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法相關文件：[1]國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扌II除管理辦法》的通知（新法規(guī)替代廢止）財產(chǎn)損失稅前扌I【除申報農(nóng)金額單位：元發(fā)牛損失單位:序號損失類型備注損失類型明細損失金

6、額損失時間損失原因屮報單位蓋章:（簽字）：稅務機關審核意見:稅務機關蓋章財產(chǎn)損失稅前扌11除申報表填報說明1?“發(fā)牛損失單位”一欄填寫實際發(fā)牛財產(chǎn)損失的企業(yè)、單位名稱。2.“損失類型”一欄填寫納稅人中請稅前扣除的財產(chǎn)損失屬于貨幣資產(chǎn)損失、非貨幣資產(chǎn)損失、資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害發(fā)生的損失、資產(chǎn)評估損失、其他特殊財產(chǎn)損失、企業(yè)出售住房發(fā)生的損失屮哪一種。3.“損失類型明細”一欄填寫納稅人根據(jù)損失類型細分的損失形式，如貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失，應收、預付賬款損失，此欄填現(xiàn)金損失或填應收、預付賬款損失。4.“損失金額”一欄填寫納稅人中請稅前扣除的財產(chǎn)損火金額。5.“損失時間”一欄填

7、寫納稅人確認財產(chǎn)損失發(fā)生的時間。6.“損失原因”一欄填寫納稅人發(fā)生的財產(chǎn)損失是由于何種原因造成的。7.，備注”一欄填寫納稅人巾請稅前扣除的財產(chǎn)損失中需說明的其他情況。8?“稅務機關宙核意見”一項填寫稅務機關對納稅人屮請的財產(chǎn)損失的審核意見。企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法第一章總則第一?條為進一步規(guī)范和完善企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅詢扣除的管理，促進企業(yè)所得稅管理的精細化，根據(jù)《屮華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《屮華人民共和國金業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法所稱財產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的