企業(yè)捐贈稅收優(yōu)惠探究

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1、企業(yè)捐贈稅收優(yōu)惠探究一則新聞一一廣州日報，2006年3月13H：這是兩組令人難以釋懷的數(shù)據(jù)：去年中國慈善榜排名前136位的慈善家一年總共捐款不到10億元人民幣，而2000年"2004年美國的比爾&；#8226；蓋茨一人的慈善捐款就達到100.85億美元；我國的慈善捐贈只有15%來自富人階層，99%的企業(yè)從來沒有參與過任何捐贈活動！究竟是什么原因使中國的富人成了"鐵公雞”？一項通知——2006年6月，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于中國教育發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》，《通知》稱：''為支持我國社會公益事業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準

2、，現(xiàn)對納稅人向中國教育發(fā)展基金會捐贈所得稅稅前扣除問題通知如下：對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。"總結(jié)大全/html/zongjie/我國現(xiàn)行的企業(yè)捐贈稅收優(yōu)惠規(guī)定是怎么樣的？為什么要給予企業(yè)這方面的優(yōu)惠？需要考慮哪些因素？企業(yè)捐贈稅收優(yōu)惠制度應(yīng)該走向何方？本文將沿著這個思路展開。作文/zuowen/一、現(xiàn)行規(guī)定1.我國的規(guī)定我國對于企業(yè)捐贈在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除規(guī)定，有3%、10%和全額等三類。簡歷大全/html/jianli/《企

3、業(yè)所得稅暫行條例》第6條、第7條規(guī)定，企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準予扣除；超過國家允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈，不得扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅條例實施細則》第12條，上述公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈；納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。由于金融、保險企業(yè)的特殊性，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融、保險企業(yè)有關(guān)所得稅問題的通知》（財稅字［19941027號）規(guī)定，企業(yè)

4、用于公益、救濟性的捐贈支出應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定，在不超過企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額1.5%的標準以內(nèi)可據(jù)實列入營業(yè)外支出，計算交納企業(yè)所得稅時準予扣除，超過部分在計算交納企業(yè)所得稅時進行調(diào)整?？偨Y(jié)大全/html/zongjie/國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)等社會力量向中華社會文化發(fā)展基金會的公益救濟性捐贈稅前扣除問題的通知（國稅函［20021890號）規(guī)定，企業(yè)等社會力量通過中華社會文化發(fā)展基金會對下列宣傳文化事業(yè)的捐贈，企業(yè)所得稅納稅人捐贈額在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除：（一）對國家重點交響樂團、芭蕾舞團、

5、歌劇團、京劇團和其他民族藝術(shù)表演團體的捐贈。（二）對公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀念館的捐贈。（三）對重點文物保護單位的捐贈。（四）對文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會公益性活動、項目和文化設(shè)施等方面的捐贈。開題報告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/2000年起，財政部、國家稅務(wù)總局在《關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅[2000]30號）等幾個通知中，規(guī)定企業(yè)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、中華健康快車基金會、宋慶齡基金會、農(nóng)村

6、寄宿學(xué)校建設(shè)工程等捐贈，在計繳企業(yè)所得稅時準予全額扣除。關(guān)于捐贈扣除限額的具體計算方法，有學(xué)者指出《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[1994]229號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)并試行新修訂的V企業(yè)所得稅納稅申報表〉的通知》（國稅發(fā)[1998]190號）與《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則存在一定程度上的沖突，質(zhì)疑其作為計算依據(jù)的合法性及合理性。但這并不是本文關(guān)注的重點，在此不作過多討論。總結(jié)大全/htm1/zongjie/2.國際比較畢業(yè)論文各國稅法對捐贈問題的處理與其市場經(jīng)濟發(fā)育的程度相關(guān)，市場化程度越高的國

7、家，捐贈制度越復(fù)雜。思想?yún)R報/sixianghuibao/在加拿大，公司向慈善機構(gòu)的捐贈，如果在其應(yīng)納稅所得額的75%以內(nèi)，則可以在所得稅稅前扣除。無論是向經(jīng)營性慈善機構(gòu)捐贈，還是向公共慈善基金會捐贈，也不論是以現(xiàn)金還是不動產(chǎn)進行捐贈，捐贈者都能得到同樣的稅收優(yōu)惠。畢業(yè)論文美國稅法規(guī)定，公司法人捐贈享有經(jīng)調(diào)整后毛所得10%的稅金扣除額的優(yōu)惠。同時還規(guī)定了對納稅人捐贈扣除的三種限制：①總的慈善捐贈扣除額不得超過納稅人調(diào)整后毛所得的50%?②對產(chǎn)生資本利得的財產(chǎn)捐贈按公平市場價值進行的扣除不能超過調(diào)整后毛所得的30%。但是愿意放棄與財產(chǎn)升

8、值有關(guān)的扣除額（也就是用調(diào)整后基值作為扣除額）的納稅人不受30%的限制。③對特定非經(jīng)營性私營基金的捐贈有非常復(fù)雜的限制規(guī)定。超過限額部分的捐贈可以向后結(jié)轉(zhuǎn)5年以得到扣除。作文/zuowen/印度稅法規(guī)定，任何個人和團體向