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1、淺論企業(yè)存貨內部控制內部控制作為?種管理工具，貫穿于企業(yè)管理活動的各個方面，在維護企業(yè)財產的安全、完整，確保會計信息的真實、可靠，保證管理、經營活動的經濟性、效率性和效果性方面有著不可替代的作用。存貨是資產的構成部分，是企業(yè)持有以備出售的產品或商品、處在生產過程中的在產品及在生產過程或提供勞務過程中供耗用的物料，主要包括庫存商品、產成品、半成品、在產品、原材料、燃料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品等。由于存貨屬于流動資產，在流動資產中所占比重最大、品種多、受市場因素和生產經營計劃影響較人，而且流動性強，經
2、常處于不斷銷售、耗用、購買和重置中。在正常的牛產經營活動下能夠規(guī)律地轉換為貨幣資產或其他資產，但長期不能耗用或銷售的存貨，就有可能變?yōu)榉e壓物品而降低價值，從而造成損失，所以存貨的內部控制就顯得尤為重要。為了保證生產經營活動對存貨的需要，降低存貨相關成本，提高資產使用效率，就必須采取有效的內部控制。一、建立健全企業(yè)存貨的內部控制制度首先，為企業(yè)規(guī)范經營管理，控制風險，保證經營業(yè)務活動的正常開展，應根據(jù)有關法律、法規(guī)和各項規(guī)章制度,并結合自身的實際情況和管理需要，制定?整套貫穿于企業(yè)生產經營各層面、各環(huán)節(jié)的存貨
3、內部控制制度體系，并不斷健全其內部控制制度。為了保證存貨業(yè)務控制目標的實現(xiàn)，企業(yè)應建立存貨內部控制制度，如實行嚴格的內部牽制、職務分離控制制度、儲存保管制度、盤存控制制度、計價方法控制制度等。其次是對存貨內部控制制度貫徹執(zhí)行的監(jiān)督制度，制定對存貨內部控制制度執(zhí)行情況的控制制度，加強監(jiān)督檢查。二、加強存貨各個環(huán)節(jié)的內部會計控制存貨的內部控制包括兩大控制系統(tǒng)，一是存貨的實物流程控制，二是對實物價值變動記錄程序的控制。加強對存貨實物流程的控制存貨業(yè)務的基本流程具體包括存貨預算、采購、驗收入庫、存儲保管、出庫、處置
4、、退回、盤點清查等環(huán)節(jié)。1?實行全面預算，加強預算管控。企業(yè)的各部門尤其是各主要耗用存貨的基層單位，必須懂得經營管理，精打細算，把每道工序、每個環(huán)節(jié)、每個細節(jié)都納入預算管理。首先，要考慮存貨品種的控制，應根據(jù)客戶的訂單、存貨需求預測等，分析和制定存貨的品種決策，考慮企業(yè)自身條件和外部環(huán)境的影響，決定材料的品種和規(guī)格，并考慮是否有相應的替代品，以滿足緊急時的需要。二要確定存貨的數(shù)量結構。一定數(shù)量的儲備是必要的，要用最經濟的辦法實現(xiàn)合理儲存。企業(yè)應根據(jù)生產經營活動的特點，分析內部和外部諸多因素來確定存貨儲備定額
5、水平的高低。這些因素包括：本企業(yè)生產經營用料的數(shù)量、均衡程度和存儲能力。供貨的保證程度和牛產的穩(wěn)定程度。貨源充足，供貨越均勻,生產一直處于比較穩(wěn)定的狀態(tài)，儲備定額就可以低些。存貨本身的特點。貴重的、不易儲存的、體積較大的存貨，儲備額就應相對低些。運輸距離與運輸條件。供需雙方距離越近,交通越方便，運貨限額越低，儲備定額就可以越低。存貨的結構。從被儲存存貨的不同品種、規(guī)格、花色的儲存數(shù)量的比例關系對存貨的儲存總量進行合理判斷，尤其是相關性很強的各種物資之間的比例關系更能反映儲存合理與否。由于這些物資之間的相關性
6、很強，只要有一種物資出現(xiàn)耗盡，即使其他種物資仍有?定數(shù)量，也會無法投入使用，所以要考慮到其擴展性。三要對釆購批量進行控制。因為每一次的采購都需要發(fā)生一定的費用。費用的多少取決于單位時間內訂貨和生產的次數(shù)。次數(shù)越少，費用越省。但訂貨的次數(shù)少，又會使得每一次的采購量增大，所以采購量取決于合適的訂貨量和訂貨點，必須使訂貨費用同存儲費用兩者之和為最低。四是存貨投入量的預算。投入量應考慮企業(yè)牛產經營的情況、生產過程屮的用料控制標準、存貨保管的要求，可以分批、限額或一次性投入。預算必須報最高管理層審核批準后實施，任何人
7、未經授權不得擅自批準。?加大存貨采購與驗收控制。企業(yè)應建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供貨單位選擇、驗收程序等作出明確規(guī)定，確保釆購過程透明、有章可循。應由獨立的釆購部門負責，根據(jù)采購計劃或經相關部門、管理層審批批準的請購單進行采購。對于超預算和預算外采購項目，應當建立嚴格的請購審批制度，明確審批權限，由審批人根據(jù)具請購權的部門及實際需要等對請購申請進行審批后方可進行采購。采購時應慎選供貨單位，要在了解了各供貨單位的信譽和財務狀況，審核其供貨條件，其中包括價格、運費、運貨能力及維修服務能力等后
8、，采取由采購、使用等部門共同參與比質比價的程序，并按規(guī)定的授權批準程序擇定供貨單位，簽訂合同或發(fā)出訂貨單或采用市場采購方式進行采購。對于運抵的貨物，倉庫工作人員應根據(jù)交貨單的內容和既定的驗收制度等對物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量、到貨時間和其他相關內容進行檢查驗收，特別是貨物的質量是否達到相關標準。驗收時必須嚴格，并認真填具驗收報告。對于不符合要求的，及時報告有關部門和人員，并查明原因,及時進行退貨、違約等處理。符
