淺論如何通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部控制

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1、淺論如何通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部控制［摘耍］內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)都是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與管理的手段。明確兩者Z間的關(guān)系，有助于更好地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及意義。爭取處理和合理運(yùn)用兩者的關(guān)系對(duì)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度具有重要意義。［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)關(guān)系加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中圖分類號(hào)：F239.45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：一、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的的方法評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；內(nèi)部控制的基本目的在于

2、促進(jìn)組織的有效運(yùn)營。他們的目的都是為了加強(qiáng)企業(yè)的防風(fēng)險(xiǎn)能力，提高經(jīng)營效率效果，提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告和為遵循法律法規(guī)提供合理保證。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者，在內(nèi)部控制屮具冇十分特殊的地位，因?yàn)樗鄬?duì)獨(dú)立于公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之外，能夠在不影響或盡可能小地影響公司經(jīng)營管理活動(dòng)的情況下，通過公司內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行及實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)弊及時(shí)予以糾正，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)制度設(shè)計(jì)和實(shí)際執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)、失控性質(zhì)、潛在影響進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，然后將改進(jìn)意見反饋給管理者。因此可以說內(nèi)部審計(jì)是其

3、他內(nèi)部控制程序和措施的一種再控制。二、如何通過內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化內(nèi)部控制(-)內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行，評(píng)價(jià)其完整性、合理性、有效性。即企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理健全，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全，是否都有認(rèn)真地得到遵守執(zhí)行，是否有效地發(fā)揮了控制作用等等。而口，檢查考核內(nèi)控制度的運(yùn)行執(zhí)行情況應(yīng)該成為內(nèi)部審計(jì)的日常性工作。一旦發(fā)現(xiàn)冇問題，內(nèi)審就要及時(shí)指出，及時(shí)堵塞漏洞，消除隱患，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。(二)內(nèi)部審計(jì)可以為內(nèi)部控制提供管理咨詢。一方面是針對(duì)內(nèi)控的建立，內(nèi)部審計(jì)可以參與重大控制程序的制定；另一方面，在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，通過監(jiān)督和評(píng)價(jià)，針

4、對(duì)管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，完善和發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制，以便協(xié)助管理層更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，從而有助于提高經(jīng)濟(jì)效益。那么，在一個(gè)單位內(nèi)部，如何開展內(nèi)部控制的專題審計(jì)呢？首先，要明確內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是基于內(nèi)部管理的要求。第二、評(píng)價(jià)范闈是全方位的，包括單位所有的內(nèi)部控制。即內(nèi)部審計(jì)要以整個(gè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)為評(píng)價(jià)對(duì)象，檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。第三、審計(jì)的內(nèi)容是內(nèi)控的完整性、合理性、有效性。通過對(duì)內(nèi)控的完整性、合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，能夠不斷促進(jìn)內(nèi)控的完善，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門有效地履行各自管理職能，強(qiáng)化

5、企業(yè)管理。第四、方法。與外部審計(jì)類似，即運(yùn)用檢察、詢問、觀察以及重新執(zhí)行等程序。檢查即是指通過檢查交易和事項(xiàng)的憑證來反證內(nèi)部控制的有效性；詢問和觀察是指就企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行等方面的情況向相關(guān)人員調(diào)查、了解，并進(jìn)行實(shí)地觀察，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行情況；重新執(zhí)行是指選擇相應(yīng)的交易和事項(xiàng)，重新通過要審查的內(nèi)部控制系統(tǒng)，驗(yàn)證內(nèi)部控制在運(yùn)行上是否有效。第五、程序。外部W計(jì)對(duì)被朮計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的研究與評(píng)價(jià)分為二個(gè)步驟：（1）了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度，并進(jìn)行記錄；對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)作出初步評(píng)價(jià)，以便決定是否釆取控制測試；（2）對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試

6、；（3）對(duì)內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測試。內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)程序和方法也類似于外部評(píng)價(jià)。首先，在準(zhǔn)備階段由內(nèi)部審計(jì)人員制定評(píng)價(jià)實(shí)施方案，明確本次評(píng)價(jià)的冃的、范圍、準(zhǔn)則、時(shí)間安排和相應(yīng)的資源配置，準(zhǔn)備必要的工作文件，包括評(píng)價(jià)問卷、抽樣計(jì)劃、單位內(nèi)部控制體系文件和相關(guān)記錄等；其次，由內(nèi)部審計(jì)人員按照既定的評(píng)價(jià)方案實(shí)施評(píng)價(jià)，對(duì)被評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行測試，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和分析，并予以記錄；最后由審計(jì)人員根據(jù)評(píng)價(jià)實(shí)施情況，對(duì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)后，撰寫并提交評(píng)價(jià)報(bào)告，包括對(duì)存在問題的分析和改進(jìn)的合理建議，還要與管理層溝通，

7、核對(duì)數(shù)據(jù)，確認(rèn)事實(shí)，以幫助其提升管理的效率效果。最后，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員的配備。內(nèi)部審計(jì)人員必須具備廣博的知識(shí)和多元化的技能，不僅要掌握財(cái)會(huì)審計(jì)等專業(yè)的知識(shí)，還需要掌握管理等方面的知識(shí)，要能夠熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃,了解企業(yè)經(jīng)營管理的各項(xiàng)職能，因?yàn)橹挥羞@樣才能為不同層次以及不同職能部門的管理者提供他們所需要的服務(wù)。除此之外，處理人際關(guān)系的能力和技巧也是必需的，只有與被審計(jì)單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個(gè)職能部門保持良好關(guān)系，才能使內(nèi)部審計(jì)職能得以發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告得到重視,內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。所以，企業(yè)一定要重視對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)，使其知識(shí)結(jié)構(gòu)

8、更加合理，以便能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，幫助企業(yè)提高其管理的效率效果。三、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)內(nèi)部審計(jì)出具評(píng)價(jià)報(bào)告，可信賴程度可以用高中