淺論商業(yè)銀行績效審計(jì)

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1、淺論商業(yè)銀行績效審計(jì)淺議商業(yè)銀行績效審計(jì)論文代寫隨著商業(yè)論文聯(lián)盟銀行自身體制的轉(zhuǎn)變，以及相關(guān)法規(guī)政策的頒布，更多的商業(yè)銀行越來越注重自身的經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵式增長。因此，對(duì)于商業(yè)銀行的審計(jì)已不再局限于操作層風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，而應(yīng)更注重績效審計(jì)。一、商業(yè)銀行績效審計(jì)的內(nèi)涵及必要性最高審計(jì)國際組織在1986年第12屆國際會(huì)議上把績效審計(jì)定義為“對(duì)公營部門管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評(píng)價(jià)”。所謂經(jīng)濟(jì)性，是指以最低支出和耗費(fèi)開展經(jīng)營活動(dòng),盡量節(jié)約避免浪費(fèi)；效率性是指投入和產(chǎn)出的關(guān)系，即在投入同等資金、人力、物質(zhì)和信息資源等情況下產(chǎn)出最大

2、化，或者在同等質(zhì)量和數(shù)量產(chǎn)出的情況下投入最小化，簡單地說就是支出是否講究效率；效果性是指經(jīng)營活動(dòng)的目標(biāo)或者其他預(yù)期效果的實(shí)現(xiàn)程度，簡單地說就是產(chǎn)出是否達(dá)到了預(yù)期的效果，是否獲得了理想的效益。隨著中國績效審計(jì)和金融機(jī)構(gòu)績效管理機(jī)制的建立和發(fā)展，績效審計(jì)概念的外延拓展到中國金融領(lǐng)域。商業(yè)銀行績效審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)部門,為評(píng)價(jià)商業(yè)銀行各種經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，依照國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范、同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其經(jīng)營程序、方法、效率等進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，并提出建設(shè)性改進(jìn)意見，促進(jìn)經(jīng)營者穩(wěn)健經(jīng)營、改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計(jì)

3、。績效審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的高級(jí)階段，盡管以真實(shí)性和合法性為目標(biāo)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是十分必要的，但是由于它是一種事后審計(jì)，不能直接為商業(yè)銀行事前防止損失浪費(fèi)和增加價(jià)值，不注重從企業(yè)的發(fā)展能力方面發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。其二，隨著商業(yè)銀行經(jīng)營管理體制的變革，各種違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象不斷減少，金融犯罪和金融風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，以往那種粗放經(jīng)營的模式得到改變，集約化經(jīng)營的程度和水平不斷提高。商業(yè)銀行也越來越重視績效管理、價(jià)值管理、精細(xì)化管理等先進(jìn)的管理模式和管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)資源配置的效率和效果以及資本回報(bào)要求也越來越高。在這種情況下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、舞弊審

4、計(jì)和合規(guī)性審計(jì)已不能完全適應(yīng)新形勢(shì)的需要。商業(yè)銀行應(yīng)在傳統(tǒng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，大力開展績效審計(jì)，為商業(yè)銀行提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。二、商業(yè)銀行績效審計(jì)的內(nèi)容與重點(diǎn)商業(yè)銀行是金融業(yè)的主導(dǎo)力量，其主要經(jīng)營原則是盈利性、流動(dòng)性、安全性。商業(yè)銀行績效審計(jì)的內(nèi)容取決于其經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)容。（一）經(jīng)濟(jì)性審計(jì)經(jīng)濟(jì)性審計(jì)，旨在揭示被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的恰當(dāng)程度及其遵紀(jì)守法情況。對(duì)于商業(yè)銀行來說，其總成本包括各項(xiàng)利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出、業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等。各商業(yè)銀行實(shí)行企業(yè)化經(jīng)營，就必須努力減少勞動(dòng)耗費(fèi)，節(jié)約開支降低成本。資金成本率、收入成本率、綜合費(fèi)用率等指標(biāo)越低，

5、則經(jīng)濟(jì)效益越好。因此，一要合理確定負(fù)債利率，嚴(yán)格控制利息支出，揭示高息攬存等違規(guī)現(xiàn)象；二要優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本，負(fù)債與資產(chǎn)合理匹配；三是控制宣傳費(fèi)、管理費(fèi)等負(fù)債直接費(fèi)用，降低銀行服務(wù)成本。通過對(duì)這些成本項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)其經(jīng)營活動(dòng)是否經(jīng)濟(jì)有效。畢業(yè)論文（二）效率性審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行來說，其效率性一方面表現(xiàn)在資金的有效運(yùn)用上，可以審核商業(yè)銀行的資金運(yùn)用率、資金周轉(zhuǎn)率、到期貸款收回率和不良貸款收回率等指標(biāo)。資金運(yùn)用率和周轉(zhuǎn)率越高，說明信貸資金運(yùn)用越好，相對(duì)為提髙效益奠定了基礎(chǔ)。另一方面表現(xiàn)在商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量和工作效率上，可審核商業(yè)銀行不良

6、貸款率和資金損失率指標(biāo)來考核銀行工作質(zhì)量，審核存貸比指標(biāo)考核銀行資金的流動(dòng)性。對(duì)于創(chuàng)新業(yè)務(wù)，要審查創(chuàng)新業(yè)務(wù)本身設(shè)計(jì)是否合理，內(nèi)部控制是否健全。通過審計(jì)評(píng)價(jià)商業(yè)銀行內(nèi)部管理的有效性。（三）效果性審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行來說，其效果性主要體現(xiàn)在商業(yè)銀行聚集資金能力和盈利水平。商業(yè)銀行聚集資金能力的審計(jì)，可以審核商業(yè)銀行存款的增長率，特別是儲(chǔ)蓄存款增長率和單位存款增長率，各項(xiàng)存款增長率越畢業(yè)論文高，則對(duì)提高銀行的自身效益越有利。審核銀行的資本充足率變化情況，是否有健全的自有資金補(bǔ)充機(jī)制。商業(yè)銀行盈利水平的審計(jì)，應(yīng)考慮貸款收益率、資產(chǎn)利潤率、資本利潤率、

7、貸款平均收息率等指標(biāo)。此外，要從分析風(fēng)險(xiǎn)入手,充分關(guān)注商業(yè)銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，揭示其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患以及內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。三、商業(yè)銀行績效審計(jì)的路徑選擇（一）績效審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合考慮到現(xiàn)階段中國金融領(lǐng)域會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象仍然在一定程度上存在，因此，開展商業(yè)銀行績效審計(jì)應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審計(jì)相結(jié)合，并且，績效審計(jì)應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員可以通過分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告來確定審計(jì)重點(diǎn)和重要性水平，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)。如果被審計(jì)單位內(nèi)控制度良好，則可以從保證審計(jì)質(zhì)量的角度出發(fā)進(jìn)行抽樣審計(jì)，如果

8、被審計(jì)單位內(nèi)控制度較差，則應(yīng)該著重對(duì)其財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法性進(jìn)行審計(jì)，然后再對(duì)其績效方面給予分析和評(píng)價(jià)。只有將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支、合理、真實(shí)、合法性審計(jì)相結(jié)合，才能保證效益審計(jì)的質(zhì)量，增加效