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1、稅法宣傳例會蘇州市國家稅務(wù)局一、蘇州國稅局市區(qū)各分局基本情況管轄范圍：（一）蘇州國稅一分局蘇州平江區(qū)的全部企業(yè)及個體工商戶。（二）蘇州國稅二分局蘇州金閶區(qū)的全部企業(yè)及個體工商戶。（三）蘇州國稅三分局蘇州滄浪區(qū)的全部企業(yè)及個體工商戶。二、國稅征管的主要稅種增值稅消費稅企業(yè)所得稅增值稅A、增值稅的概念:增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。所謂“增值額”是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中新創(chuàng)造的那部分價值額。B、增值稅的征稅范圍增值稅的課稅范圍是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進口貨物。（1）貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。但不包括無形
2、資產(chǎn)與不動產(chǎn)；（2）應(yīng)稅勞務(wù)包括加工、修理修配勞務(wù)。C、增值稅納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。根據(jù)稅務(wù)部門征管方式以及財政部規(guī)定的標準，增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）上款規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。一般納稅人增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除《增值稅一般納
3、稅人資格認定管理辦法》第五條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其辦理一般納稅人資格認定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。D、增值稅稅率及稅款計算一般納稅人：17%、13%小規(guī)模納稅人：3%的征收率出口貨物：零
4、稅率一般納稅人應(yīng)納稅款=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅款=銷售額×征收率一般納稅人應(yīng)納稅款計算例題：某公司2012年2月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅款分別為100000元和17000元，已于當月認證通過；當月銷售貨物，開具的專用發(fā)票上注明的價款和稅款分別為200000元和34000元，上月留抵稅額10000元，當月應(yīng)納增值稅額為？當月應(yīng)納稅額=34000-17000-10000=7000元小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅款計算例題：某公司為小規(guī)模納稅人，2012年2月銷售貨物共取得銷售額50000元，該公司當月應(yīng)納增值稅額為？注意點：銷售額應(yīng)換算為不含
5、稅不含稅銷售額=50000÷1.03=48543.69元當月應(yīng)納稅額=48543.69×3%=1456.31元一般納稅人進項稅額抵扣注意點：1、抵扣稅率：17%、13%、7%、3%2、抵扣政策：可抵扣與不可抵扣下列項目的進項稅額不得抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用的消費品以及以上貨物的運輸費3、認證或抵扣期限：180日小規(guī)模納稅人與一般納稅人稅務(wù)管理上的區(qū)別：㈠小規(guī)模納稅人不能購領(lǐng)增值稅專用發(fā)票（可向主管
6、稅務(wù)機關(guān)申請代開）；㈡小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額；㈢小規(guī)模納稅人采取簡易征稅辦法：征收率為3%消費稅A、消費稅概念消費稅是在對貨物銷售普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人就其應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。B、消費稅的征收范圍煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板C、消費稅的納稅義務(wù)人消費稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人企業(yè)所得稅：A、征稅對象和范圍征稅對象：在中華人
7、民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。注意點：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶、個人不屬于企業(yè)所得稅征收范圍。B、稅率：基本稅率25%，小型微利企業(yè)減按20%、高新技術(shù)企業(yè)和國家重點扶持企業(yè)減按15%，符合特定條件的非居民企業(yè)收入減按10%（非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得）C、征收方式：（一）核定征收（國稅發(fā)〔2008〕30號關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知）由稅務(wù)機關(guān)核
