納稅檢查教學(xué)模擬案例

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1、企業(yè)所得稅綜合檢查案例某公司注冊資本500萬元，下設(shè)非獨立核算的叩產(chǎn)品生產(chǎn)部、建筑女裝部和交通運輸部三個分支機(jī)構(gòu)，甲產(chǎn)帖牛產(chǎn)部負(fù)責(zé)甲產(chǎn)帖牛產(chǎn)經(jīng)營，建筑安裝部從事建筑安裝勞務(wù)，交通運輸部從事交通運輸業(yè)務(wù)，山公司總部統(tǒng)一組織財務(wù)會計核算，對各分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入設(shè)置二級科目分別核算。甲產(chǎn)品生產(chǎn)部營業(yè)收入按增值稅一般納稅人規(guī)定納稅。企業(yè)所得稅稅率為25%。公司在冊職工人數(shù)304人，均為牛產(chǎn)經(jīng)營人員（其中合同工為10人）。一、公司財務(wù)會計制度1、公司采用備抵法核算壞賬損失，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，對應(yīng)收賬款計提比例為

2、5%。。2、甲產(chǎn)品生產(chǎn)部生產(chǎn)經(jīng)營甲產(chǎn)品，原材料采用計劃成本核算，產(chǎn)成品采用實際成本核算，其領(lǐng)用和銷售的成木，按規(guī)定經(jīng)月末一次加權(quán)平均法計算結(jié)轉(zhuǎn)，產(chǎn)殆成木計算采用甜種法，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%,人工費用、制造費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品Z間的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。3、該公司城市維護(hù)建設(shè)費按7%征收，教育費附加按3%征收。二、業(yè)務(wù)資料說明1、公司全年計提列支業(yè)務(wù)招待費為850000元。2、2011年1月1日購入而值為1000000元，票面利率為10%,期限為3年的國家發(fā)改委發(fā)行的

3、國家重點建設(shè)債券。另外，公司持有一定數(shù)額的國庫券。公司在2011年度內(nèi)，對甲產(chǎn)品牛產(chǎn)部部分閑置牛產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行了出售，所有固定資產(chǎn)清理工作均已完成。3、公司對中大公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，擁冇其股權(quán)30%,中大公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,當(dāng)年實現(xiàn)稅后凈利潤90000元。4、2011年1月1公司向其關(guān)聯(lián)企業(yè)借入資金3000萬元，用于補(bǔ)充流動資金不足。承諾年末歸還并口年利率為5%（金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為5%）05、“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”賬戶，各月“銷項稅額”大于“進(jìn)項稅額”，各期初、期末無留抵進(jìn)項稅額。

4、6、甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品數(shù)量為500件，本月完工7200件。甲產(chǎn)品一律以不含稅單價1800元銷售。7、公司2005年至2010年曾連續(xù)虧損、2011年實現(xiàn)扭虧。各年虧損情況如下表:年份200520062007200820092010虧損額200000030000003()()()()()()1200000500000300000以上2005至2010年虧損數(shù)額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2010年為企業(yè)自報數(shù)，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為200000元。8、該企業(yè)會計資料齊全，賬表、賬賬、賬證、賬實相符，借、貸平衡，所給業(yè)務(wù)視為

5、真實，會計憑證手續(xù)完備。凡未給出的會計資料及其處理，視同止確。所給資料數(shù)據(jù)單位為yGo三、會計報表1、2011年度資產(chǎn)負(fù)債表部分項目項目年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)收賬款177000013900000預(yù)收賬款02800000固定資產(chǎn)清理0—25000未分配利潤100000005360000注：壞賬準(zhǔn)備年初數(shù)為30000元，年末數(shù)為100000元2、2011年損益表項目行次本年累計數(shù)一、營業(yè)收入153500000減：營業(yè)成本92100000營業(yè)稅金及附加10745000銷售費用10000000管理費用7005000財務(wù)

6、費用3000000資產(chǎn)減值損失0力h公允價值變動損益0投資收益377000二、營業(yè)利潤31027000加:營業(yè)外收入3000000減：營業(yè)外支出4500000三、利潤總額29527000減：所得稅費用6443910四、凈利潤23083090五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益3.2011年度企業(yè)所得稅納稅申報表（簡式）項目行次本期累計數(shù)企業(yè)中報稅務(wù)機(jī)關(guān)核定一、營業(yè)收入153500000減：營業(yè)成木92100000營業(yè)稅金及附加10745000銷售費用10000000管理費用7005000財務(wù)

7、費用3000000資產(chǎn)減值損失0加:公允價值變動損益0投資收益377000其中：屮大公司確認(rèn)利潤27000境外投資收益0重點債券利息收入100000國庫券利息收入250000二、營業(yè)利潤31027000力［1：營業(yè)外收入3000000減:營業(yè)外支出4500000三、利潤總額29527000加:納稅調(diào)整增加額0減：納稅調(diào)整減少額10000000減：彌補(bǔ)以前年度虧損8()()()()()()應(yīng)納稅所得額11527000稅率25%應(yīng)納稅額2881750減:本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額2000000本年應(yīng)補(bǔ)（退

8、）的所得稅額881750四、2011年部分會計憑證資料（1）產(chǎn)品生產(chǎn)部門銷售甲產(chǎn)品7500件，不含稅單位售價1800元。會計處理為:借：銀行存款15795000貸：主營業(yè)務(wù)收入1350（）000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2295000（2）公司為某企業(yè)在長江一碼頭打撈一?艘沉船取得報酬20000元，會計處理為:借：銀行存款20000貸：營業(yè)外收入20000（3）本刀生產(chǎn)卬產(chǎn)品領(lǐng)用原材料結(jié)轉(zhuǎn)9000000元，會計處理為：借：牛產(chǎn)成本—