財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基本知識(shí)

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1、第一講財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基本知識(shí)一、公司財(cái)務(wù)≠財(cái)務(wù)管理（一）什么是財(cái)務(wù)管理（財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容）公司財(cái)務(wù)的核心問(wèn)題財(cái)務(wù)資源的培育、配置和使用——投融資問(wèn)題公司財(cái)務(wù)解決的三個(gè)基本問(wèn)題：（1）如何選擇項(xiàng)目——投資決策（2）如何為這些項(xiàng)目確定最佳資本結(jié)構(gòu)——籌資決策（3）這些投資項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中有多大部分應(yīng)分配給股東——股利決策一、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)財(cái)務(wù)釋義：與會(huì)計(jì)的差別信息系統(tǒng)與資源配置信息有用性與配置有效性應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)與現(xiàn)金制基礎(chǔ)利潤(rùn)至上與現(xiàn)金至尊（二）財(cái)務(wù)是為誰(shuí)做的股東價(jià)值論與相關(guān)者價(jià)值論利潤(rùn)最大化與公司價(jià)值最大化之選擇其中：

2、Vo—企業(yè)價(jià)值;CFt—企業(yè)第t年獲得的現(xiàn)金流量;k—貼現(xiàn)率;t——企業(yè)取得現(xiàn)金流量的具體時(shí)間;n—企業(yè)取得現(xiàn)金流量的持續(xù)時(shí)間，當(dāng)計(jì)算企業(yè)總價(jià)值時(shí)n取∞(假設(shè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng))企業(yè)價(jià)值與企業(yè)預(yù)期收益成正比，與企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)(k)大小成反比，企業(yè)價(jià)值隨著企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間(n)的增大而增大。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化常規(guī)途徑：資金成本最小化、現(xiàn)金流量最大化、持續(xù)發(fā)展能力最大化。（三）財(cái)務(wù)工作是誰(shuí)做的公司財(cái)務(wù)≠財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)（財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)）財(cái)務(wù)工作體系：董事會(huì)財(cái)務(wù)——戰(zhàn)略決策型財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)財(cái)務(wù)—戰(zhàn)略決策執(zhí)行性財(cái)務(wù)與經(jīng)常性事項(xiàng)決策財(cái)

3、務(wù)職能財(cái)務(wù)：財(cái)務(wù)部及相關(guān)部——執(zhí)行性財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系：機(jī)構(gòu)分設(shè)與機(jī)構(gòu)重合財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)：財(cái)務(wù)總監(jiān)的直線(xiàn)職權(quán)（財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)）與參謀職權(quán)（經(jīng)營(yíng)及管理）財(cái)務(wù)工作流程：戰(zhàn)略—預(yù)算—決策與執(zhí)行控制—總結(jié)與反饋—財(cái)務(wù)分析—業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)—財(cái)務(wù)預(yù)警—戰(zhàn)略及預(yù)算財(cái)務(wù)價(jià)值鏈財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的互動(dòng)機(jī)制及其設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)外包及其管理（四）財(cái)務(wù)工作是怎樣做的（五）財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型（1）財(cái)務(wù)環(huán)境轉(zhuǎn)型：股份化、商業(yè)化、信息化、國(guó)際化（2）財(cái)務(wù)目標(biāo)轉(zhuǎn)型：從追求利潤(rùn)到追求價(jià)值（3）財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型：服務(wù)型到經(jīng)營(yíng)型（4）財(cái)務(wù)流程轉(zhuǎn)型：控制型到戰(zhàn)略決策型（5）財(cái)務(wù)體制轉(zhuǎn)

4、型：分權(quán)型到集中型（6）財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)關(guān)系轉(zhuǎn)型：從封閉型到合作伙伴型（六）財(cái)務(wù)的價(jià)值創(chuàng)造功能服務(wù)活動(dòng)論向價(jià)值創(chuàng)造論擴(kuò)展兩種價(jià)值創(chuàng)造模式：商品經(jīng)營(yíng)與資本經(jīng)營(yíng)兩種價(jià)值創(chuàng)造能力的比較：商品經(jīng)營(yíng)—微利時(shí)代；資本經(jīng)營(yíng)—快速致富時(shí)代。資本經(jīng)營(yíng)的功能歸屬：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)納稅會(huì)計(jì)二、會(huì)計(jì)的基本概念（一）會(huì)計(jì)的結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：依照規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和流程，采用復(fù)式記賬方式，系統(tǒng)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)、經(jīng)營(yíng)情況及現(xiàn)金流量情況。管理會(huì)計(jì)：在成本核算與分析的基礎(chǔ)上，借助成本與收益對(duì)比方法，對(duì)決策方案進(jìn)行選擇，并系統(tǒng)化為預(yù)算，評(píng)價(jià)

5、預(yù)算及責(zé)任執(zhí)行情況。納稅會(huì)計(jì)：在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算收益或利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照稅法要求進(jìn)行調(diào)整，確定應(yīng)納稅利潤(rùn)及應(yīng)納稅額。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的框架功能：信息系統(tǒng)論與管理活動(dòng)論之差別。核算內(nèi)容（財(cái)務(wù)報(bào)表要素）：資產(chǎn)負(fù)債表要素：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；利潤(rùn)表要素：收入-費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)現(xiàn)金流量表要素：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量核算前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、分期、貨幣計(jì)量。核算方法：會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)；借貸復(fù)式記賬法。核算流程：確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。核算成果：會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)：又稱(chēng)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。包括基本準(zhǔn)

6、則與具體準(zhǔn)則兩個(gè)層次。各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有差別。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由政府或民間機(jī)構(gòu)來(lái)制定兩種模式。會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)告內(nèi)部報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表其他報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表股東權(quán)益變動(dòng)表報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)內(nèi)部控制報(bào)告等財(cái)務(wù)明細(xì)表經(jīng)營(yíng)明細(xì)表決策分析報(bào)告責(zé)任報(bào)告2、會(huì)計(jì)報(bào)告體系會(huì)計(jì)信息結(jié)構(gòu)、使用者與質(zhì)量特性會(huì)計(jì)信息的使用者包括內(nèi)部使用者（管理者和員工）、外部使用者（投資者、債權(quán)人、政府）。信息分為定量信息和定性信息兩大類(lèi)。會(huì)計(jì)定量信息與非會(huì)計(jì)定量信息的區(qū)別在于是否可以用貨幣計(jì)量。使用者的用途：（1）決

7、策有用觀：包括投資決策、信貸決策和其他經(jīng)濟(jì)決策。（2）受托責(zé)任觀：認(rèn)定經(jīng)營(yíng)者財(cái)產(chǎn)經(jīng)管責(zé)任的履行情況。信息的基本質(zhì)量特征：可靠性和相關(guān)性。（三）管理會(huì)計(jì)1、成本的多樣化分類(lèi)與成本性態(tài)分析成本的多樣化分類(lèi)（圖示）成本性態(tài)分析：固定成本（管理費(fèi)用等）；變動(dòng)成本（直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)和變動(dòng)制造費(fèi)用）；半變動(dòng)成本。機(jī)會(huì)成本與沉沒(méi)成本。成本經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)可歸屬性分類(lèi)生產(chǎn)成本推銷(xiāo)成本管理成本直接成本間接成本可控性分類(lèi)可控成本不可控成本與決策關(guān)系分類(lèi)相關(guān)成本無(wú)關(guān)成本其他成本概念機(jī)會(huì)成本沉沒(méi)成本成本分類(lèi)（1）成本對(duì)決策影響分類(lèi)

8、排他性分類(lèi)重置成本付現(xiàn)成本機(jī)會(huì)成本應(yīng)負(fù)成本可避免性分類(lèi)可避免成本不可避免成本可延緩性分類(lèi)可延緩成本不可延緩成本差異性分類(lèi)差別成本邊際成本成本分類(lèi)（2）沉沒(méi)成本2、本量利分析確定盈虧臨界點(diǎn)，是進(jìn)行本量利分析的關(guān)鍵。所謂盈虧臨界點(diǎn)，就是指使得貢獻(xiàn)毛益與固定成本恰好相等時(shí)的銷(xiāo)售量。此時(shí)，企業(yè)處于不盈不虧的狀態(tài)。盈虧臨界點(diǎn)可以采用下列兩種方法進(jìn)行計(jì)算：A．按實(shí)物單位計(jì)算，其公式為：其中：?jiǎn)挝划a(chǎn)