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《會(huì)計(jì)案例分析報(bào)告小案例》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、標(biāo)準(zhǔn)文檔【例1】華西股份有限公司于2012年1月從華東公司購(gòu)入兩輛同型號(hào)的二手汽車，價(jià)格為12萬(wàn)元，這兩輛汽車均需要修理才能使用。其中一輛汽車是由于發(fā)動(dòng)機(jī)損壞需進(jìn)行大修理，估計(jì)支出為50000元，而另一輛是由于電氣路線損壞只需簡(jiǎn)單維修即可使用，預(yù)計(jì)修理支出為3000元。在對(duì)上述汽車發(fā)生的修理費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該公司會(huì)計(jì)王某認(rèn)為，由于這兩輛汽車均需修理才能投入使用，因此根據(jù)受益原則，這兩輛汽車的維修費(fèi)用支出作為資本性支出計(jì)入所購(gòu)汽車的成本之中，增加汽車的賬面價(jià)值；而另一會(huì)計(jì)李某認(rèn)為，這兩輛汽車的修理支出應(yīng)作為費(fèi)用直接
2、計(jì)入當(dāng)期損益。要求：根據(jù)以上資料，判斷該公司會(huì)計(jì)王某與李某的說(shuō)法哪個(gè)正確，若不正確，簡(jiǎn)述理由并作出正確的會(huì)計(jì)處理。【解題思路】實(shí)用文案標(biāo)準(zhǔn)文檔本題考查的知識(shí)點(diǎn)是資本化支出和費(fèi)用化支出的確認(rèn)及其核算。對(duì)于費(fèi)用化的支出應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，而資本化的支出應(yīng)當(dāng)予以資本化計(jì)入有關(guān)科目。資本化支出與費(fèi)用化支出的界限在于費(fèi)用的支出能否使資產(chǎn)流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)，或增加資產(chǎn)的使用壽命或提高生產(chǎn)能力。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果不能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)，那么在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。一般來(lái)講，固定資產(chǎn)的修理
3、以及日常維護(hù)，應(yīng)作為收益性支出，計(jì)入當(dāng)期損益。其中固定資產(chǎn)的修理可以分為日常修理和大修理兩類。固定資產(chǎn)的修理，不論是日常修理還是大修理，均應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性直接計(jì)入當(dāng)期損益。因此本體可回答如下：該公司會(huì)計(jì)李某的說(shuō)法是正確的，而王某的說(shuō)法則不正確。因?yàn)閷?duì)于固定資產(chǎn)的修理，包括日常修理和大修理，均應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不能予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值?！纠?】華雨公司是一家大型工業(yè)企業(yè)，2011年公司一棟辦公樓由于年久失修已經(jīng)不能正常使用，該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限為50年，實(shí)際僅使用了30年。華雨公司對(duì)該辦公樓
4、采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊額為10萬(wàn)元。華雨公司的會(huì)計(jì)王某認(rèn)為由于該辦公樓不能正常使用，因此可不對(duì)干辦公樓計(jì)提折舊。要求：假如你是一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)判斷華雨公司會(huì)計(jì)王某的認(rèn)識(shí)是否正確，若不正確，簡(jiǎn)述理由并作出正確的會(huì)計(jì)處理?！窘忸}思路】可以看出，本題考查的重點(diǎn)在于折舊的提取范圍和在何種情況下需要計(jì)提折舊的問(wèn)題。該題的回答需要我們認(rèn)真閱讀教材，吃透教材，需要掌握每一個(gè)重要的知識(shí)點(diǎn)。由本題可知，華雨公司的會(huì)計(jì)王某認(rèn)為，不計(jì)提折舊的原因在于該辦公樓年久失修無(wú)法使用，但是只要我們通讀教材，就會(huì)知道，企業(yè)對(duì)不需用，未使用的固
5、定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期損益（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)），因此很容易判斷出王某的認(rèn)識(shí)是不正確的，本題的解答如下：實(shí)用文案標(biāo)準(zhǔn)文檔華雨公司的會(huì)計(jì)王某的認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)對(duì)不需用，未使用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)），因此在該辦公樓批準(zhǔn)報(bào)廢之前，華雨公司仍然應(yīng)對(duì)該辦公樓繼續(xù)計(jì)提折舊，折舊額為每年10萬(wàn)元?！纠?】甲股份有限公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率17%。該公司于2009年年初自行建造倉(cāng)庫(kù)一
6、座，購(gòu)入為工程而準(zhǔn)備的各種物資220萬(wàn)元（不能含增值稅），實(shí)際領(lǐng)用工程物資200萬(wàn)元（不能含增值稅），剩余物資轉(zhuǎn)作生產(chǎn)用原材料；另外工程還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為30萬(wàn)元，增值稅為5.1萬(wàn)元；分配工程人員工資20萬(wàn)元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10.9萬(wàn)元。工程于2009年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，該企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。對(duì)于甲股份有限公司發(fā)生的上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，公司會(huì)計(jì)認(rèn)為，購(gòu)買工程所需物資的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固
7、定資產(chǎn)的成本；企業(yè)輔助車間提供的有關(guān)勞務(wù)支出應(yīng)直接計(jì)入輔助車間的制造費(fèi)用，不計(jì)入工程成本。要求：判斷公司會(huì)計(jì)的處理是否正確，若不正確，簡(jiǎn)述理由并作出正確的會(huì)計(jì)處理，計(jì)算2009年應(yīng)對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊金額。【解題思路】實(shí)用文案標(biāo)準(zhǔn)文檔本題考察的內(nèi)容為自行建造的固定資產(chǎn)的處理、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定、購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的增值稅的會(huì)計(jì)處理等。在本題中，由于建造的倉(cāng)庫(kù)屬于不動(dòng)產(chǎn)。因此其所需物資收取的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按稅法規(guī)定不能抵扣，而直接計(jì)入倉(cāng)庫(kù)成本；此外對(duì)于建造倉(cāng)庫(kù)所需輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出也應(yīng)計(jì)入倉(cāng)庫(kù)成本，而不應(yīng)
8、計(jì)入輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用。只掌握了以上內(nèi)容，則可作出如下回答：公司的會(huì)計(jì)處理不正確，根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》的規(guī)定，自2009年1月1日起，新購(gòu)進(jìn)設(shè)備、工程的固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是準(zhǔn)予扣除的固定資產(chǎn)的范圍為僅限于現(xiàn)行增值稅征稅范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)，包括機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。對(duì)
