會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的均衡研究【文獻(xiàn)綜述】

《會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的均衡研究【文獻(xiàn)綜述】》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的均衡研究我國現(xiàn)在正處于市場經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)、會(huì)計(jì)環(huán)境日新月異的新時(shí)期，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題越來越受到人們的關(guān)注。世界許多國家和國際組織都以不同形式對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征做出規(guī)定，而我國對于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的規(guī)定卻還不夠完善。相關(guān)性和可靠性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的兩個(gè)主要特征，認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性與可靠性，了解它們之間的辯證關(guān)系，對于迎接知識(shí)經(jīng)濟(jì)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的挑戰(zhàn)，完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及正確認(rèn)識(shí)和治理會(huì)計(jì)信息失真的問題具有重要意義。會(huì)計(jì)信息使用者要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息既具有相關(guān)性又具有可靠性，但

2、是這兩個(gè)信息質(zhì)量特征要求之間是此消彼長的關(guān)系。針對這一情況，從各方面來看，該如何尋求相關(guān)性和可靠性更高層次上的均衡呢？本文旨在通過對相關(guān)文獻(xiàn)的分析，對現(xiàn)階段會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的權(quán)衡研究的前沿問題進(jìn)行探討，對近年來學(xué)者在理論和應(yīng)用發(fā)面的研究做了歸納總結(jié)。1歷史發(fā)展1.1國際的發(fā)展在1929年至1933年的世界經(jīng)濟(jì)大危機(jī)中，會(huì)計(jì)信息的可靠性嚴(yán)重喪失，以致擾亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序。在這一背景下，美國于1939年公布了第一份公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（GAAP）的權(quán)威文獻(xiàn)——會(huì)計(jì)研究公報(bào)。從此出現(xiàn)了現(xiàn)代意義上的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

3、推行。會(huì)計(jì)信息的可靠性不斷增強(qiáng)，信息使用者逐漸恢復(fù)了對會(huì)計(jì)信息的信賴，從而也促使了資本市場的有序化。因此可以說，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則首先是會(huì)計(jì)信息可靠性要求的產(chǎn)物。會(huì)計(jì)發(fā)展史上的這一頁，向我們揭示了會(huì)計(jì)信息可靠性的重要意義，但并不能由此得出可靠性比相關(guān)性更重要的結(jié)論。首先，大危機(jī)時(shí)會(huì)計(jì)信息可靠性的喪失，并不是由于追求相關(guān)性造成的。會(huì)計(jì)信息失真造成的嚴(yán)重后果不應(yīng)歸咎于會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。其次，危機(jī)后，一系列旨在增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息可靠性的法規(guī)、準(zhǔn)則及相應(yīng)措施的出臺(tái)，也不是以降低相關(guān)性為代價(jià)的。二十世紀(jì)六十年代前后，美國會(huì)計(jì)信息可靠性的問

4、題已基本解決，七八十年代特別是進(jìn)入九十年代以后，隨著信息技術(shù)時(shí)代的到來，信息使用者對會(huì)計(jì)洗洗的需求發(fā)生了很大的變化。他們從關(guān)注歷史信息轉(zhuǎn)向關(guān)注未來信息。他們既需要食物信息，又需要季度信息；既需要年度信息，又需要季度、月度甚至實(shí)時(shí)信息。這些變化使得會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性問題變得日益突出。于是，會(huì)計(jì)界開始了一場旨在提高會(huì)計(jì)信息相關(guān)性的革命。1.2國內(nèi)的發(fā)展我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與西方國家存在著較大的差異，因而會(huì)計(jì)發(fā)展水平和狀況也與國外有一定的差別。雖然目前我國上市公司有限，資本市場不夠健全、不夠完善，但它們的發(fā)展速度是相當(dāng)驚人的，

5、我國會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性不會(huì)因此而淡化。股票市場從無到有，成長較快，國有股和法人股的流通問題已提到了議事日程，個(gè)人投資者的素質(zhì)也在不斷提高?？梢灶A(yù)見，在不遠(yuǎn)的將來，我國會(huì)計(jì)信息的決策相關(guān)性會(huì)大大增強(qiáng)。雖然我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較落后，發(fā)達(dá)國家的某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在我國尚不多見，但隨著對外經(jīng)濟(jì)交往的發(fā)展，這些業(yè)務(wù)很快會(huì)進(jìn)入我國，對相應(yīng)會(huì)計(jì)信息的需求必然會(huì)加大，會(huì)計(jì)信息相關(guān)性問題也將會(huì)引起關(guān)注。雖然當(dāng)前我國會(huì)計(jì)信息失真問題十分嚴(yán)重，如何使得資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，在附注中對會(huì)計(jì)政策等問題如實(shí)

6、說明，仍是我國會(huì)計(jì)改革的當(dāng)務(wù)之急，但不能由此斷言可靠性重于相關(guān)性。綜上所述，就我國目前會(huì)計(jì)現(xiàn)狀來看，可靠性問題更加突出，更迫切需要解決，但決不能由此忽視相關(guān)性的重要。1.3相關(guān)性和可靠性質(zhì)量特征要求的最新發(fā)展趨勢在2005年12月25日FASB和IASB的聯(lián)合會(huì)談中，雙方討論了會(huì)計(jì)信息的基本質(zhì)量特征，討論的結(jié)果是相關(guān)性、如實(shí)反映和可理解性。雙方一致認(rèn)為相關(guān)性是重要的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征，具有相關(guān)性就是會(huì)計(jì)信息要有能夠讓使用者做出不同決策的能力。相關(guān)性包括三個(gè)質(zhì)量特征：預(yù)測價(jià)值、確認(rèn)價(jià)值和及時(shí)性。一個(gè)引起廣泛關(guān)注的變化

7、是，用如實(shí)反映取代了可靠性。如實(shí)反映也包括三個(gè)質(zhì)量特征：可稽核性、中立性以及持續(xù)關(guān)注面臨的不確定性。我國2006年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定者顯然看到了這一變化，現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也突出了相關(guān)性，弱化了可靠性。如實(shí)反映以前是作為可靠性的質(zhì)量特征出現(xiàn)的，F(xiàn)ASB和IASB雙方在聯(lián)合會(huì)談中卻決定用如實(shí)反映替代可靠性。這可能是由于長期以來人們對于可靠性總是存在著一定的誤解，比如認(rèn)為可靠性就是精確性，然而數(shù)字的精確并不能完全代表信息的真實(shí)可靠。另外，在決策有用觀下，人們越來越看重會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，不愿意為了可靠性而放棄相關(guān)性。盡管在信息需

8、求急劇膨脹的今天，相關(guān)性受到人們的廣泛關(guān)注，但人們也應(yīng)該同時(shí)意識(shí)到我們面臨著財(cái)務(wù)報(bào)表超載問題，過多的信息使可靠性失去了保障，同時(shí)也將因無法針對特定事項(xiàng)選擇所需信息而使信息最終失去相關(guān)性。弱化可靠性并不代表不再看重可靠性，如實(shí)反映同樣表達(dá)了會(huì)計(jì)信息應(yīng)該反映交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)這一要求。2研究現(xiàn)狀通過對近年的文獻(xiàn)進(jìn)行查閱，2006年以來國內(nèi)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的關(guān)系研究比較