【精品】審計(jì)論文-內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與控制對(duì)策

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1、審計(jì)論文■內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與控制對(duì)策摘耍：內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)有效運(yùn)作、提高生產(chǎn)效益和管理科學(xué)化不可缺少的一項(xiàng)重要工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行分析，并提出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制對(duì)策，以期能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視,真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)，成因；控制對(duì)策隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也發(fā)生了很大的變化,內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制、工作目標(biāo)和要求等均隨外部環(huán)境發(fā)生了重大改變，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，使得內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和任務(wù)更加雙

2、難，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加。筆者認(rèn)為只有認(rèn)真分析和對(duì)待內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因并制定控制對(duì)策，樹(shù)立和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并制定切實(shí)有效的控制對(duì)策,才能真正有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，為現(xiàn)代企業(yè)有效運(yùn)作、防止舞弊、堵塞漏洞與提高生產(chǎn)效益和管理科學(xué)化發(fā)揮其應(yīng)有的作用。1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)等業(yè)務(wù)審計(jì)后，對(duì)存在的一些重大問(wèn)題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)報(bào)告結(jié)論不當(dāng)或不全面而導(dǎo)致存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因主要有以下兒個(gè)方面：1.1內(nèi)部審計(jì)

3、傳統(tǒng)工作形式的影響傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能往往僅僅定位于查錯(cuò)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題方面,內(nèi)審方法的工作形式仍以財(cái)務(wù)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，主要是既成事實(shí)的事后審計(jì)，缺失了在經(jīng)營(yíng)過(guò)程方面的事前、事中審計(jì)，很難避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊漏洞所造成的損失。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，信息經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下,內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)、控制程序等均隨外部環(huán)境發(fā)生了重大改變，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也發(fā)生了巨大的變化，各種業(yè)務(wù)趨于隱性化和數(shù)字化，導(dǎo)致舞弊行為更易發(fā)生；傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的單一性、滯后性影響了工作創(chuàng)新的積極性，內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念

4、淡薄，特別是經(jīng)營(yíng)方面過(guò)程控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，審計(jì)職能單一，審計(jì)技術(shù)落后，不能跟上形勢(shì)變化，極易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的相對(duì)獨(dú)立性?xún)?nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，它在加強(qiáng)組織內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、防止重大舞弊、提高企業(yè)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的共同目標(biāo)等方面，具有外部審計(jì)不可替代的作用。但在現(xiàn)實(shí)企業(yè)運(yùn)行管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往缺乏應(yīng)有的獨(dú)立企業(yè)地位，僅作為企業(yè)擺設(shè)或應(yīng)付上級(jí)檢查的部門(mén)，以致山現(xiàn)內(nèi)部人控制的現(xiàn)實(shí)非常普及，不能確保審計(jì)范圍的廣泛性，審計(jì)行為受到限制，即使提出了審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定也難以得到

5、落實(shí)，以及審計(jì)建議的適當(dāng)采納。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，許多審計(jì)事項(xiàng)不可避免地涉及企業(yè)管理者和決策者，也有可能會(huì)引起這部分掌握企業(yè)實(shí)權(quán)人的抵觸情緒，在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，甚至山具虛假審計(jì)報(bào)告，從而帶來(lái)巨大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，這無(wú)疑會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失。1.3內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響傳統(tǒng)審計(jì)基本是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，而對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)管理、工程預(yù)決算、經(jīng)濟(jì)法律等方面的綜合性管理知識(shí)缺乏必耍的了解和鉆硏，特別是在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)盛行，電子信息經(jīng)濟(jì)的應(yīng)用技術(shù)對(duì)審計(jì)

6、人員的工作業(yè)務(wù)能力也是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，如果內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，往往面臨來(lái)自審計(jì)人員自身的職業(yè)判斷水平低下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1.4審計(jì)工作缺乏必要的質(zhì)量控制措施許多企業(yè)由于沒(méi)有制定內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制制度，審計(jì)質(zhì)量的好壞無(wú)從考核，缺少與之配套的獎(jiǎng)懲和激勵(lì)機(jī)制制度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情和積極性往往不高，不能主動(dòng)參與到企業(yè)的管理過(guò)程中，對(duì)審計(jì)任務(wù)敷衍了事，審計(jì)報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題僅在報(bào)告中進(jìn)行表象描述，而沒(méi)有進(jìn)一步提升存在問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，輕易得出結(jié)論。由于沒(méi)有制定審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)與

7、檢查、評(píng)價(jià)和建議相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，缺乏必要的質(zhì)量控制措施，內(nèi)部審計(jì)人員并沒(méi)有真正樹(shù)立起必耍的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策2.1改進(jìn)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，真正發(fā)揮審計(jì)內(nèi)在作用企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是查錯(cuò)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題方面，內(nèi)審方法仍以財(cái)務(wù)審計(jì)方法為主，主耍審計(jì)目的仍停留在“查錯(cuò)防弊”的階段，這種審計(jì)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，信息經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，各種業(yè)務(wù)趨于隱性化和數(shù)字化，導(dǎo)致舞弊行為更易發(fā)生的嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)面臨新的挑戰(zhàn)。為適應(yīng)形勢(shì)的變化和企業(yè)管理的新耍求，急需將內(nèi)部審計(jì)工作重心從以往的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性

8、的經(jīng)營(yíng)審計(jì)上來(lái)，更加重視對(duì)經(jīng)濟(jì)和管理的過(guò)程審計(jì)工作，讓審計(jì)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，使內(nèi)部審計(jì)更多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和事前控制，使管理層決策更科學(xué)合理。只有將經(jīng)營(yíng)融入到審計(jì)中，才可真正發(fā)揮審計(jì)內(nèi)在作用，從而改變傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能僅僅定位于查錯(cuò)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的工作局限性和單一性，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)效益。2.2確立